Összevont (konszolidált) pénzügyi kimutatások és elkészítésének rendje. A pénzügyi kimutatások elkészítésének és benyújtásának eljárása Az infláció hatása a pénzügyi kimutatásokra

Az a szervezet, amely leányvállalatokkal és függő társaságokkal rendelkezik, a saját pénzügyi kimutatásai mellett konszolidált pénzügyi kimutatásokat készít, beleértve az ilyen társaságok beszámolóinak mutatóit is.

A konszolidált pénzügyi kimutatások egy olyan mutatórendszer, amely tükrözi az egymással kapcsolatban álló szervezetek csoportjának – az anyaszervezetnek és leányvállalatainak, valamint a függő vállalkozásoknak – a fordulónapi pénzügyi helyzetét és a beszámolási időszak pénzügyi eredményeit.

A leányvállalatok esetében az anyaszervezet fővállalatként (társulás), a függő társaságoknál - tulajdonos (résztvevő) társaságként működik.

A konszolidált pénzügyi kimutatások egyesítik a leányvállalatok pénzügyi kimutatásait, és tartalmazzák azon függő vállalatok adatait, amelyek az állami bejegyzés helye szerinti törvények szerint jogi személyek.

A leányvállalat pénzügyi kimutatásai a következő esetekben szerepelnek a konszolidált pénzügyi kimutatásokban:

Az anyaszervezetnek lehetősége van a leányvállalat által hozott döntések meghatározására az anyaszervezet és a leányvállalat között létrejött megállapodás szerint;

Ha az anyaszervezetnek más módozatai vannak a leányvállalat által hozott döntések meghatározására.

A függő társaságokra vonatkozó adatok akkor szerepelnek a konszolidált éves beszámolóban, ha az anyaszervezet a részvénytársaság szavazati jogot biztosító részvényeinek több mint 20%-ával, vagy a korlátolt felelősségű társaság alaptőkéjének több mint 20%-ával rendelkezik.

A konszolidált pénzügyi kimutatások elkészítése előtt minden kölcsönös beszámítást és egyéb pénzügyi kapcsolatot az anyaszervezet és a leányvállalatok, valamint a leányvállalatok között egyeztetnek és szabályoznak.

A leányvállalatokkal és függő társaságokkal rendelkező anyaszervezet a konszolidált pénzügyi kimutatásokat az anyavállalat és a leányvállalatok pénzügyi kimutatásai mutatóinak kombinálásával, valamint a függő társaságokban való részesedésre vonatkozó adatokkal készíti el. A leányvállalat (függő) társaság pénzügyi kimutatásainak mutatóit a konszolidált éves beszámoló az azt a hónapot követő hónap első napjától tartalmazza, amelyben az anyaszervezet megszerezte a megfelelő számú részvényt, részesedést a leányvállalat jegyzett tőkéjében. (függő) társaság, vagy a leányvállalat által hozott döntések meghatározásának újabb lehetőségének felbukkanása.

A konszolidált pénzügyi kimutatások orosz nyelven készülnek és mutatnak be ezer és millió rubelben, egy tizedesjegy pontossággal.

Bővebben a témáról 15.4. Konszolidált pénzügyi kimutatások és elkészítésének szabályai:

1. 9.3. A pénzügyi kimutatások benyújtásának eljárása és határideje
2. 66. A pénzügyi kimutatások szerepe a vállalkozások gazdálkodásának szervezésében
3. 15.2. A pénzügyi kimutatások összetétele és elkészítésének rendje
4. 15.4. Összevont (konszolidált) pénzügyi kimutatások és elkészítésének szabályai
5. Az anyaszervezet és a leányvállalatok pénzügyi beszámolási mutatóinak konszolidált pénzügyi kimutatásokba való kombinálásának szabályai

45. A konszolidált pénzügyi kimutatások alapvető szabályai.

A konszolidált pénzügyi kimutatásokat olyan szervezetek állítják össze, amelyeknek leányvállalatai is vannak, és a szervezetükre vonatkozó főbb beszámolókon túlmenően minden divíziójukra vonatkozóan konszolidált kimutatásokat mutatnak be.

A benyújtott jelentések listája:

Egységes számviteli beszámoló, amelynek adatait a saját tevékenységére és a fióktelepek tevékenységére vonatkozó mutatószámok számtani csökkentésével állítják össze;

- összevont jelentések összefüggő szervezetek egy csoportjáról, beleértve a függő vállalatokra vonatkozó adatokat is.

A konszolidált beszámoló összeállítása ben történik három szakasz:

1) az összefoglaló jelentés összeállításának időpontjának meghatározása;

az anya- és leányvállalatok közötti kölcsönös elszámolások egyeztetése;

3) egy szervezetcsoport mutatóinak egységesítése (konszolidációja).

Az összevont jelentést millió rubelben, egy tizedesjegy pontossággal készítik, és mindenekelőtt az anyaszervezet alapítóinak, majd a törvényben előírt módon minden érdeklődő felhasználónak bemutatják.

Az összevont beszámolót az anyaszervezet igazgatója és főkönyvelője írja alá.

A konszolidált mérleg elkészítésének alapelvei a következők:

A főbb mutatókat az anyaszervezet és a leányvállalatok adatainak soronkénti összegzésével kapjuk;

Ne számítsa be az anyaszervezet pénzügyi befektetéseit a leányvállalatok alaptőkéjébe, és fordítva;

Az anyaszervezet és a leányvállalatok közötti követeléseket és kötelezettségeket jellemző mutatók nem tartoznak ide;

Tartalmazza az anyavállalat és a leányvállalatok közötti tranzakciókból származó nyereség és veszteség mutatóit;

Ne tartalmazza a leányvállalatok által az anyavállalatnak vagy más részlegeknek fizetett osztalékkal kapcsolatos tartozásokat;

- nem tartalmazzák a leányvállalatok eszközeinek és kötelezettségeinek azon részeit, amelyek nem kapcsolódnak a csoport tevékenységéhez.

A konszolidált eredménykimutatás nem tartalmazza a következő mutatókat: az anyaszervezet és a leányvállalatok közötti termékértékesítésből származó bevétel; az anyavállalat leányvállalatai által fizetett osztalék; a csoporthoz tartozó gazdálkodó egységek közötti tranzakciókból származó bevételek és kiadások; a leányvállalatok tevékenységének pénzügyi eredménye, amely a cégcsoport tevékenységéhez nem kapcsolódó tevékenységekből származik.

A konszolidált mérleghez és konszolidált eredménykimutatáshoz magyarázó megjegyzés tartozik, amely a következő adatokat tartalmazza: a leányvállalatok és a függő vállalkozások listája; a cég állami bejegyzésének helye vagy a gazdasági tevékenység helye; az anyaszervezet részesedése a leányvállalatokban; az anyaszervezet tulajdonában lévő szavazati jogú részvények részesedése; a leányvállalatok elidegenítésével, megszerzésével kapcsolatos események a társaság pénzügyi helyzetére gyakorolt ​​hatásának költségértékelése.

Nem készíthető konszolidált kimutatás, ha azt a Nemzetközi Pénzügyi Beszámolási Standardok alapján állították össze.

46. ​​Konszolidált mérleg.

Összevont könyvelés egyensúly egy olyan mutatórendszer, amely az egymással kapcsolatban álló szervezetek csoportjának, az anyavállalatnak, a leányvállalatoknak és a függő vállalkozásoknak a fordulónapi vagyoni és pénzügyi helyzetét tükrözi.

Összevont mérlegmutatók kialakítása

1. lépés: Összegzés

Leányvállalati pénzügyi befektetések és leányvállalatok jegyzett tőkéjének megszüntetése

A csoport évközi konszolidált mérlegéből a következő tételek jelennek meg:

az anyavállalat pénzügyi befektetései (befektetései) a leányvállalatok jegyzett tőkéjébe, az anyavállalat mérlegének 140. „Hosszú távú pénzügyi befektetések” sorában nyilvántartva;

az anyavállalat pénzügyi befektetései (befektetései) a leányvállalatok jegyzett tőkéjében, az anyavállalat mérlegének 250. „Rövid távú pénzügyi befektetések” sorában nyilvántartva;

a leányvállalatok jegyzett tőkéje az anyavállalat tulajdonában lévő részben, a mérleg 410. „Jegyzett tőke” sorában nyilvántartva.

3. lépés Követelések és kötelezettségek megszüntetése

A konszolidált mérlegből nem szerepelnek azok a mutatók, amelyek az anyavállalat és a leányvállalatok, valamint a leányvállalatok közötti követeléseket és tartozásokat (beleértve a kiadott és kapott előlegeket) tükrözik.

A csoporttagok közötti követelések és kötelezettségek kiszűrésre kerülnek, ha azok a csoportszervezetek mérlegében az alábbiak szerint jelennek meg:

230 „Követelések (amelyek kifizetése a fordulónap után több mint 12 hónapon belül várható)” a csoporton belüli tranzakciók tekintetében, beleértve az előlegeket is;

240 „Követelések (amelyek kifizetése a fordulónaptól számított 12 hónapon belül várható)” a csoporton belüli tranzakciók tekintetében, beleértve az előlegeket is;

510 „Hitelek és hitelek” a csoporton belüli kölcsönök esetében, amelyeket a fordulónapot követően több mint 12 hónappal vettek fel, és amelyeket vissza kell fizetni;

610 „Hitelek és hitelek” a csoporton belüli kölcsönökre vonatkozóan, amelyeket a beszámolási dátumot követő 12 hónapon belül felvett és vissza kell fizetni;

620 „Számlák” a csoporton belüli ügyleteknél, beleértve a kapott előlegeket is.

4. lépés: Osztalék, nyereség (veszteség)

5. lépés: Egy leányvállalat üzleti hírnevének elszámolása

Az üzleti hírnevet az aukción vagy versenyen privatizált társaságok, valamint az anyaszervezet és a leányvállalatok jelentését konszolidáló vállalkozások szerezhetik meg.

6. lépés: A kisebbségi részesedés felosztása

A leányvállalat tőkéjében való kisebbségi részesedést a következő képlet határozza meg:

DMK = KDO x DMUC / 100% (3)

ahol a DMK kisebbségi részesedése egy leányvállalat tőkéjében, %;
KDO – leányvállalat tőkéje, a mérleg „Tőke és tartalékok” rovatának végösszege, mínusz a „Szociális szféra Alap” és a „Célfinanszírozás és bevételek” soron szereplő összeg;
DMUK – egyéb szervezetek részesedése a leányvállalat jegyzett tőkéjében, %.

A DMUK mutatót viszont a következő képlet segítségével számítják ki:

DMUK = 100% - UKGO / UKOBSHCH x 100% (4)

ahol az UKGO az anyavállalat tulajdonában lévő leányvállalat részvényeinek névértéke;
UKOBSHCH - a leányvállalat összes részvényének névértéke, amely megegyezik a mérleg 410. cikkében szereplő jegyzett tőke összegével.

7. lépés Mérlegtételek átsorolása

47. Konszolidált eredménykimutatás.

Összevont eredménykimutatás készítése

A konszolidált eredménykimutatás a csoport tevékenységének beszámolási időszakra vonatkozó pénzügyi eredményeit jellemzi. Ezek az eredménykimutatások az év elejétől a fordulónapig eredményszemléletűen, a csoportszervezetek számviteli adatai szerint készülnek.

Az első szakaszban a konszolidált eredménykimutatás elkészítésekor a csoport közbenső eredménykimutatást (összesített eredménykimutatást) állítják össze. A következő szakaszokban az évközi beszámoló módosításait számítják ki annak érdekében, hogy a csoport beszámolási időszakra vonatkozó pénzügyi eredményét egyetlen gazdálkodó egység szemszögéből alakítsák ki.

1. lépés Sorösszegzés

Az anya- és leányvállalatok eredménymutatóinak mutatóit a pénzügyi eredményekre, bevételekre és ráfordításokra vonatkozó releváns adatok soronkénti összegzése kombinálja. Ez a konszolidációs eljárás az „Egyedi nyereségek és veszteségek dekódolása” táblázatban szereplő főbb eredménytételekre és mutatókra vonatkozik.

Ennek a szakasznak az eredménye a csoport közbenső összesített ÁSZF.

2. lépés: A leányvállalat kisebbségi részesedésének kiszámítása

A csoport konszolidált eredménykimutatásában a kisebbségi részesedés mutatója az anyavállalathoz nem tartozó leányvállalat pénzügyi eredményének összegét tükrözi.

A konszolidált eredménykimutatás összeállításához szükséges kisebbségi részesedés meghatározása a leányvállalat beszámolási időszaki eredménytartalékának (vagy fedezetlen veszteségének) és a nem az anyavállalat tulajdonában lévő szavazati joggal rendelkező részvények teljes számának aránya alapján történik. :

DMPU = NPNU x DMUC /100%

ahol a DMPU egy leányvállalat jelentési időszakra vonatkozó felhalmozott eredményének vagy fedezetlen veszteségeinek kisebbségi részesedése;
NPNU – a leányvállalat beszámolási időszakának felhalmozott eredménye (fedetlen veszteség) (a leányvállalat eredményjelentésének 190. cikkelye);
DMUK – kisebbségi részesedés egy leányvállalat jegyzett tőkéjében, %.

A DMUK mutató az üzemi eredményre ugyanúgy kerül kiszámításra, mint a mérleg esetében (4. képlet).
A konszolidált eredménykimutatásban a kisebbségi részesedés mutatója külön „Kisebbségi részesedés” soron jelenik meg.

Az anyaszervezet megszerezte a leányvállalat jegyzett tőkéjében a szavazati jogok 60%-át.
Először is számítsuk ki a DMUC mutatót - kisebbségi részesedés az alaptőkében vagy szavazati joggal rendelkező részvények: DMUC = 40% (100 - 60).
A beszámolási időszak végén a leányvállalat 95 000 rubel nyereséget ért el. (NPNU indikátor). A kapott adatok felhasználásával kiszámíthatja a kisebbségi részesedést a pénzügyi eredményekben.

DMPU = 95 000 x 40% / 100% = 38 000 dörzsölés.

3. lépés: Csoporton belüli tranzakciók megszüntetése

Az összesített eredménykimutatás kézhezvétele után a csoporton belüli ügyletek nem szerepelnek benne.
A Módszertani Ajánlások szerint a konszolidált eredménykimutatás összeállítása során a következő műveletek nem szerepelnek és nem szerepelnek benne:

az anya- és leányvállalatok, valamint ugyanazon anyavállalat leányvállalatai közötti termékek (áruk, munkák, szolgáltatások) értékesítéséből származó bevételek és az értékesítéshez kapcsolódó költségek;

az anyavállalat leányvállalatai vagy ugyanazon anyavállalat más leányvállalatai, valamint az anyavállalat által a leányvállalatainak fizetett osztalék. A konszolidált eredménykimutatás csak a csoportba nem tartozó szervezetektől kapott osztalékot tartalmazza;

az anyavállalat és a leányvállalatok közötti, valamint az azonos anyavállalat leányvállalatai közötti tranzakciókból származó egyéb bevételek és ráfordítások.

48. A kisebbségi részesedés bevonása a konszolidált pénzügyi kimutatásokba.

A konszolidált pénzügyi kimutatásoknak külön kell tartalmazniuk a kisebbségi részesedést tükröző becsléseket abban az esetben, ha az anyaszervezet a leányvállalat szavazati részesedésének több mint 50%-ával rendelkezik. A konszolidált mérlegben a kisebbségi részesedés mutatója az anyavállalathoz nem tartozó leányvállalat jegyzett tőkéjének összegét tükrözi. Ezt a részesedést a leányvállalat mérlegfordulónapi tőkéjének összege és a nem anyaszervezet tulajdonában lévő szavazati joggal rendelkező részvények teljes mennyiségéhez viszonyított aránya határozza meg.

A konszolidált mérlegben a kisebbségi részesedés mutatója külön tételekben jelenik meg a 3. pont eredményeit követően, valamint a csoport tőkeösszetevői mínusz a kisebbségi részesedés. Hasonlóképpen a bevételekre és kiadásokra vonatkozó adatokat a számítások szerint összevonják a konszolidált eredménykimutatásban. A benne lévő kisebbségi részesedést a 2. számú nyomtatvány 65. oldalán rögzítjük. A bevételek és ráfordítások ugyanakkor a csoport kisebbségi részesedéssel csökkentett alakuló pénzügyi eredményét eredményezik.

49. Gazdasági társaságok egyesülése, csatlakozása, tükrözése a számvitelben és a beszámolásban.

A gazdasági társaságok egyesülése az érintett társaságok között létrejött egyesülési szerződés alapján történik. Az egyesülő jogalanyok részvényeinek az újonnan feltörekvő társaság részvényeire történő cseréjére vonatkozó eljárást tükrözi. A társaságok összeolvadása tőkéjük összevonásával, mérlegük összevonásával és az egyesülés előtt kibocsátott részvények cseréjével lehetséges.

Az egyesülésben részt vevő gazdálkodók összevont mérlege a kölcsönös elszámolási számlák egyenlege kivételével soronként alakul. A részvénytársaságok és más társaságok egyesülése önkéntesen, érdekegyesítésként történik. Az összevont tulajdon módszerével egyesített társaságok a következő eljárást követik:

1. A konszolidált mérleg alapja a vagyon és a kötelezettségek értéke, míg a társaság ára nem az immateriális javak részeként kerül kialakításra és nem kerül figyelembevételre.

2. Az összevont (konszolidált) beszámoló tartalmazza a gazdasági tevékenység eredményét, valamint a beolvadó társaságok vagyonát és forrásait a folytatólagos működés elvén. A gazdasági társaságok egyesülése eltérő alapon is megtörténhet:

A minősített szavazattöbbségre jogosító részvényvásárlás eredményeként. Ha egy társaság 75%-os részesedéssel rendelkezik egy másik társaságban, akkor a társasághoz való csatlakozásáról a részvényesek közgyűlésén dönthet. A kapcsolt vállalkozás vásárlásának elszámolási módja azt feltételezi, hogy a megszerzett társaság összes vagyona, valamint átértékelhető kötelezettségei a megszerzés napján érvényes aktuális áron kerülnek újra meghatározásra. Az átértékelés után a vételárnak az ingatlan nettó értékét meghaladó többlete a kis értékű eszközök összetételében, mint a társaság árában jelenik meg. Alternatív megoldásként nem veheti figyelembe a társaság árát, hanem módosíthatja az árat a társaság NETO vagyonában lévő részvényesi tőkerészesedés mértékével.

50. Az infláció hatása a pénzügyi kimutatásokra.

A nemzetközi szabványoknak megfelelően az infláció körülményei között működő szervezeteknek úgy kell módosítaniuk pénzügyi kimutatásukat, hogy azok tükrözzék a pénz vásárlóerejének változásait. Az infláció kiigazítása nélkül a pénzügyi kimutatások félrevezetőek lehetnek a magas vagy rendkívül magas nyereség és az alacsony szervezeti érték miatt. Az infláció lehetetlenné teszi a különböző időszakokra vonatkozó pénzügyi kimutatások összehasonlítását. Ezenkívül nincsenek megfelelő iránymutatások a saját tőke és a folyó nyereség kezelésére vonatkozóan.

A nemzetközi gyakorlatban az áruk árának változása feletti ellenőrzést (egyedi és általános (aggregált) árindexek segítségével végzik. Az inflációs ráták számbavételére és jellemzésére az aggregált árindexet használják. Az inflációra vonatkozó információk azonban a Az Orosz Föderáció nagyon ellentmondásos, és az egyes indexekről szóló információk Egy adott árucsoportra egyáltalán nincsenek árak.

Alaposan meg kell azonban vizsgálni, hogy az infláció hogyan hat a számviteli adatokra és a gazdálkodó egység érdekeire.

Először is, inflációs körülmények között a tárgyi eszközök értékelése jelentősen lefelé torzul, a gazdasági potenciál csökken, mivel a nyersanyagok és készletek alacsony beszerzési áron történő leírása, valamint az alacsony amortizációs költségek inflációs infláció kialakulásához vezetnek. többletnyereség, és ezáltal a megemelt adó megfizetésére. A hosszú távú, erőforrás-igényes projektek megvalósításához szükséges pénzügyi források felhalmozása is nehézkes.

Másodszor, az infláció időszakában ajánlatos egy szervezetnek rendelkeznie a kintlévőségekhez képest gazdaságilag indokolt számlákkal. Szabad pénzeszközök birtokában a szervezet közvetett veszteségeket szenved, mivel a pénz vásárlóereje csökken, és közvetett bevételhez jut a tartozás törlesztése, mivel az adósságot „olcsóbb” pénzzel törlesztik, közvetett bevételhez jut, amelynek összege a az infláció hatásának elszámolásának módszere.

A nemzetközi gyakorlatban a következő megközelítéseket különböztetik meg az infláció hatásának elszámolásában és elemzésében:

Az első megközelítés csak a jelentéstétel újraértékelésén, a második a gazdasági tevékenység egyes tényeinek, azaz a folyó számviteli adatok újraértékelésén alapul.

A kimutatások árfolyam-ingadozása alapján történő átértékelésének módszere magában foglalja az értékek átértékelését a csökkenő deviza árfolyamának változása alapján a jelentés időpontjában egy másik, stabilabb valutához képest. Ezt a módszert használják az Orosz Föderációban a hagyományos egységekben történő szerződéskötéskor, valamint egy szervezet külgazdasági tevékenységéről szóló jelentések elkészítésekor. Ez a módszer mindenhol alkalmazható, ha az alapdeviza vásárlóereje pontosan megegyezik a lebegő devizával. A gyakorlatban ez szinte lehetetlen az árfolyamok állami szabályozása miatt.

A legszélesebb körben alkalmazott módszer az árindexeken alapuló adatszolgáltatás árutömegre történő átértékelése. Ezt a módszert az „Árváltozások hatását jellemző információk” című 15. számú nemzetközi szabvány (IASC) két fogalom formájában tükrözi:

Ez magában foglalja a mérleg eszközeinek és forrásainak újraszámítását egy általános árindex segítségével, az ebből eredő inflációból eredő közvetett bevételt (veszteséget) az „Eredménytartalék” tételhez rendelve;

Feltételezi, hogy az eszközöket a jelenlegi piaci értékükön kell megjeleníteni a jelentésben, amelyet a lehetséges értékesítési árak vagy a folyó költségek, azaz a beszerzési árak határozhatnak meg. Az inflációból eredő közvetett bevétel (veszteség) megegyezik az újraszámított eszköz és kötelezettség különbözetével, és az „Eredménytartalék” tételben szerepel.

A gyakorlatban kialakult egy vegyes megközelítés, melynek lényege, hogy az eszközöket egyedi árindexek szerint, a mérlegkötelezettségeket pedig egy általános árindex szerint számolják át.

Oroszország számára az optimális módszertan kiválasztása számos tényezőtől függ. Különösen a különféle számviteli módszerek alkalmazásának lehetőségéről, az egyes termékek (áruk, munkák, szolgáltatások) árváltozásaira vonatkozó információk elérhetőségéről és megbízhatóságáról, a könyvelők szintjéről és képzettségéről. Jelenleg az inflációs viszonyok között a beszámoló készítésére vonatkozó szabályozási szabályozás hiánya miatt a szervezeteknek tanácsos bizonyos szabályokat betartani tevékenységük tervezése során: a rendelkezésre álló pénzeszközöket ne tartsák folyószámlán, hanem fektessenek be ingatlan vagy üzletfejlesztés; amikor csak lehetséges, alkalmazzon egy mechanizmust az állóeszközök gyorsított értékcsökkenésére; a készletek leírásakor válassza a LIFO módszert; előnyben részesítse a rövid végrehajtási időszakkal rendelkező projekteket; az ügyfeleknek nyújtott hitelek és hitelek csökkentése.

51.Az inflációs tényező figyelembevételének módszerei.

A leggyakoribb módszerek, amelyek bizonyos mértékig lehetővé teszik az inflációs tényező számviteli és jelentési mutatókra gyakorolt ​​hatásának kiküszöbölését, a következők:
1) az eszközök időszakos átértékelése a megállapított indexek vagy aktuális piaci árak szerint;
2) pénzügyi kimutatások készítése kemény devizában;
3) kiigazítás a pénz vásárlóerejének változásaihoz, azaz figyelembe véve az általános árszínvonal változásait vagy, ahogy mondják, „a valuta állandó vásárlóerejét”;
4) az eszközbeszerzés folyó költségeinek elszámolása (lásd az ábrát).
Az infláció elszámolási módszerei
Időszakos átértékelés
Átváltás kemény valutára
Kiigazítás a pénz állandó vásárlóerejéhez
Folyó költség elszámolás
Az inflációs elszámolási módszerek mindegyikének vannak előnyei és hátrányai a többihez képest, amelyeket ismernie kell ahhoz, hogy bizonyos módszereket tudatosan alkalmazhasson az egyes szervezetek könyvelésében. Nincsenek olyan módszerek, amelyek teljes mértékben alkalmazhatók az összes pénzügyi beszámolási mutatóra, mindegyik ilyen vagy olyan okból elutasítható. Az infláció azonban létező tényező: a pénz leértékelődése minden fejlett országban megfigyelhető. A különbségek az infláció mértékében mutatkoznak meg, ezért az egyes országokban az inflációs tényező elszámolásának eltérő módszereit részesítik előnyben.

52. Az IFRS szerinti pénzügyi kimutatások elkészítéséhez szükséges eljárások.

A vállalkozásnál felmerülő összes költséget fel kell osztani a termelésre és időszakosan, míg a vállalkozásoknak ajánlatos alszámlákat nyitni az IFRS besorolás követése érdekében, anélkül, hogy megváltoztatnák a meglévő orosz számviteli szabályokat. A leltározás során be kell azonosítani azokat az értékeket, amelyek teljesen megsérültek vagy részben elavultak, illetve amelyek értékesítési ára csökkent. Ha a szabvány nem megfelelő, felül kell vizsgálni, és az eltéréseket az állományhoz kell rendelni, minden egyéb esetben az eltérést az eredménykimutatásba kell írni. Az IFRS és az orosz számvitel között fennálló különbségek miatt a késztermékek befejezetlen termelése értékelése tekintetében, szükséges az általános költségek egy részének újraelosztása a befejezetlen termelésbe való beszámítás érdekében. A folyamatban lévő termelés újraszámításához a következőket kell tennie: a befejezetlen termelés egyenlegének tartalmaznia kell a közvetett költségként megjelenített költségek egy részét. A folyamatban lévő munka különböző szakaszaiban a termék eltérő készültségi szinten van, ezért nem minden feldolgozási költség, pl. A rezsiköltséget a gyártási folyamat során használják fel. A befejezetlen termelés jellemzően az ilyen költségeknek csak egy részét tartalmazza.

A vállalat a gyártási technológiától függően határozza meg, hogy mely pillanatokban hajtja végre ezeket a kiadásokat. Az orosz vállalatoknál használt folyamattérképek lehetővé teszik a feldolgozási költségek felhasználásának mértékének meghatározását, amelyet a számítások irányításához kell használni. Ahogy a termékek a gyártási folyamat különböző szakaszain haladnak keresztül, a folyamatban lévő munka értéke nő. Annak érdekében, hogy a befejezetlen termelés értéke összehasonlítható legyen az eladott áruk bekerülési értékébe való beszámítás céljából, minden befejezetlen termelést egyenértékű egységekkel újraszámítanak. Az egyenértékű mértékegység egy mesterséges mértékegység, amely lehetővé teszi a hiányos átváltást. termelés egy egységnyi késztermék-egyenértékben az elfogyasztott feldolgozási költségek összegét tekintve. A folyamatban lévő munka újraszámításának ezzel a módszerével az orosz számvitel szabályai szerint összehasonlítják a számítás tényleges eredményeivel, és a felmerülő eltéréseket kijavítják. Az IFRS alkalmazásában az értékesítési költségeket az elszámolási időszak költségeként kell megjeleníteni, anélkül, hogy megoszlanának a részlegek vagy a késztermékek gyártása folyamatban lévő egységei között.

Által KönyvelésÉs pénzügyi jelentésCsallólap >> Számvitel és könyvvizsgálat

A szervezet anyagi forrásai. Által adat könyvelés (pénzügyi) jelentés felesleget vagy hiányt állapítanak meg... 1973 szakember könyvelés szervezetek Tanácsot hoztak létre Által nemzetközi szabványok pénzügyi jelentés(IASB). ...

Gyerekágy Által Könyvelés könyvelés (10)

Csallólap >> Számvitel és könyvvizsgálat

Ne feledje, hogy időszakos könyvelés vagy pénzügyi jelentés a vállalkozások csak „nyersek... Pénzügyi elemzés Által adat pénzügyi jelentés klasszikus elemzési módszernek nevezik. 2.2 Általános értékelés pénzügyi a vállalkozás állapota. Könyvelés ...

Gyerekágy Által Könyvelés számvitel (22)

Csallólap >> Számvitel és könyvvizsgálat

Főleg a benne foglalt információkat könyvelés jelentés. Által adat jelentés következtetéseket vonnak le arról pénzügyi kilátások, likviditás és fizetőképesség...

Terv

Bevezetés

1. Elméleti rész

1.1 Szabályozó dokumentumok

1.2 A pénzügyi kimutatások fogalma, összetétele és általános követelményei

1.3 A pénzügyi kimutatásokban előállított információkkal szemben támasztott követelmények

1.4 A pénzügyi kimutatások elkészítésének eljárása

1.5 A pénzügyi kimutatások elkészítésének és benyújtásának eljárása és határideje

1.6 A pénzügyi kimutatások nyilvánossága

1.7 A konszolidált pénzügyi kimutatások fogalma

2. Gyakorlati rész

Következtetés

Irodalom

Alkalmazás

Bevezetés

A számvitel tárgya egy vállalkozás, szervezet pénzügyi-gazdasági tevékenysége.

A pénzügyi-gazdasági tevékenység a következőkből áll: a tevékenységhez szükséges források kialakítása.

A források lehetnek pénzügyi és anyagiak;

Vonzott és megtermelt pénzeszközök elhelyezése:

Leltárkészítés, termelési költségek, termékek értékesítése, adózási és egyéb üzleti tranzakciók költségvetési kapcsolatai.

Pénzügyi kimutatások- egy szervezet vagyoni és pénzügyi helyzetére, valamint üzleti tevékenységének eredményére vonatkozó, számviteli adatok alapján összeállított, meghatározott beszámolási időpontra vonatkozó egységes adatrendszer. A pénzügyi beszámolási mutatók közvetlenül és közvetve a számviteli rendszer legfontosabb nyilvántartásának főkönyvi számláiból alakulnak ki, vagy speciális számítások eredményeként nyert számviteli adatokból származnak. Ez szerves kapcsolatot jelent a számvitel és a pénzügyi beszámolás között, ami abban áll, hogy az összesített számviteli adatok szintetizált összegek formájában kerülnek át a megfelelő jelentési formákba.

Munkámban bemutattam a számviteli (pénzügyi) kimutatások alapjait (összeállításának és bemutatásának menetét), és bemutattam, hogy a jelentési adatokból milyen analitikai információk nyerhetők egy szervezet üzleti tevékenységéről.

A munkában megvizsgáltam a számviteli (pénzügyi) beszámolás fogalmát, elemzésének alapvető technikáit, amelyek szükségesek a vizsgált szervezet jövedelmezőségének, pénzügyi helyzetének és alkalmatlanságának felméréséhez.

Munkám célja, hogy feltárjam a számviteli kimutatások lényegét, célját és szerepét a modern piacgazdaságban.

A számviteli és beszámolási módszer a pénzügyi és üzleti tranzakciók természetes mértékeken alapuló, pénzben kifejezett nyilvántartása folyamatos, folyamatos, dokumentált és egymással összefüggő kifejezésekkel.

A pénzügyi beszámolás céljai a következők:

Megbízható információk előállítása az üzleti folyamatokról és a vállalati tevékenységek eredményeiről, amelyek az operatív irányításhoz és irányításhoz szükségesek, valamint ezek befektetők, vevők, adó-, pénzügyi, banki hatóságok és más érdekelt felek általi felhasználásáról;

a tulajdon mozgásának, valamint az anyagi, munkaerő- és pénzügyi erőforrások felhasználásának ellenőrzése a jóváhagyott normáknak, szabványoknak és becsléseknek megfelelően;

Negatív jelenségek megelőzése a pénzügyi-gazdasági tevékenységekben, a gazdaságon belüli erőforrások azonosítása és mozgósítása.

1. Elméleti rész

1.1 Szabályozó dokumentumok

1. A „Számvitelről” szóló szövetségi törvény 1996. november 21-én, 129-F:3.

2. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve. 1. rész és P. - M.: Prospekt, 1998.

3. Az Orosz Föderáció számviteli és pénzügyi beszámolási szabályai. Jóváhagyva az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1998. július 29-i 34n. számú rendeletével (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2000. március 24-i 31n.

4. A szervezet pénzügyi-gazdasági tevékenységének számlatáblázata és használati útmutatója. Jóváhagyta az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2000. október 31-i 94n. Szabályzat a termékek (építési munkák, szolgáltatások) előállítási és értékesítési költségeinek összetételéről, amelyek a termékek (építési beruházások, szolgáltatások) bekerülési értékében szerepelnek, valamint a nyereség megadóztatásánál figyelembe vett pénzügyi eredmény előállítási rendjéről

5. Jóváhagyva az Orosz Föderáció kormányának 92. augusztus 5-i, 552. számú rendeletével, az Orosz Föderáció kormánya által jóváhagyott, 2095. július 1-i 661., 1331. december 20-i és 2003.11-i rendelettel. .97 273. sz.

6. Számviteli szabályzat „A szervezet számviteli politikája”. PBU 1/98. Jóváhagyta az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 981.12.09-i rendeletével: 60n.

7. Számviteli szabályzat „A szervezet számviteli kimutatásai”. PBU 4/99. Jóváhagyta az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1999. július 6-án kelt 243n.

8. „A szervezet pénzügyi kimutatásainak formáiról.” Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2000. január 13-i 24n.

9. Útmutató a vagyoni és pénzügyi kötelezettségek leltárához. Jóváhagyva az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1995. június 13-i 49. számú rendeletével,

10. A nyílt részvénytársaságok éves beszámolójának közzétételi rendje. Jóváhagyta az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 1996. november 28-i rendeletével. 101. sz.

11. Utasítások a szövetségi állami statisztikai megfigyelés egységes formáinak kitöltéséhez „Információk az áruk és szolgáltatások előállításáról és szállításáról”, No. P-2 „Információk a befektetésekről”, N2L-3 „Tájékoztatás a szervezet pénzügyi helyzetéről” , "Tájékoztatás a munkavállalók számáról, béreiről és mozgásáról." Az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság 1997. november 17-i 76. sz. (módosítva 1998. május 25-én, 1998. december 8-án) jóváhagyta.

13. Az összevont (konszolidált) éves beszámoló összeállításának és bemutatásának rendje. számviteli kimutatások. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1997. január 15-i rendelete, 3. sz.

14. „Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 1996. december 30-i 112. számú rendeletével jóváhagyott, a konszolidált pénzügyi kimutatások elkészítésére és bemutatására vonatkozó módszertani ajánlások módosításáról és kiegészítéséről.” Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1999. május 12-i 236n.

15. „A szövetségi állami egységvállalkozások vezetőire és az Orosz Föderáció képviselőire vonatkozó jelentéstételi eljárás jóváhagyásáról a nyílt részvénytársaságok vezető testületeiben.” Az Orosz Föderáció kormányának 99.10.04-i 211. sz. rendelete.

16. Számviteli szabályzat „Szegmensenkénti adatok”. PBU 12/2000. Jóváhagyta az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2000. január 27-i N211n.

17. Számviteli szabályzat „Tájékoztatás a kapcsolt vállalkozásokról”. PBU 11/2000. Jóváhagyta az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2000. január 13-i 25n.

1.2 A pénzügyi kimutatások fogalma, összetétele és általános követelményei

A jelentéstétel olyan mutatórendszer, amely tükrözi a szervezet gazdasági tevékenységének eredményeit a jelentéstételi időszakban. A jelentéstétel a számviteli, statisztikai és működési számviteli adatok alapján összeállított táblákat tartalmaz. Ez a számviteli munka utolsó szakasza.

A jelentési adatokat a külső felhasználók a szervezet teljesítményének értékelésére, valamint magán a szervezeten belüli gazdasági elemzésre használják. A jelentéstétel ugyanakkor szükséges a gazdasági tevékenységek operatív irányításához, és a későbbi tervezés kiinduló alapjául szolgál. A jelentésnek megbízhatónak és időszerűnek kell lennie. Biztosítania kell a jelentési mutatók összehasonlíthatóságát a korábbi időszakok adataival.

A szervezetek jelentéseket készítenek a Pénzügyminisztérium és az Orosz Föderáció Állami Statisztikai Bizottsága által jóváhagyott formanyomtatványok és utasítások szerint. A szervezeti beszámolási mutatók egységes rendszere lehetővé teszi a beszámolók elkészítését. jelentések az egyes iparágakról, gazdasági régiókról, köztársaságokról és a nemzetgazdaság egészéről. A szervezetek beszámolóit típus, az előkészítés gyakorisága és a jelentési adatok általánosítási foka szerint osztályozzák.

Típusuk szerint a jelentéstétel számviteli, statisztikai és operatív jellegű.

A számviteli kimutatások egy szervezet vagyoni és pénzügyi helyzetére, valamint gazdasági tevékenységének eredményeire vonatkozó egységes adatrendszer. A számviteli adatok alapján áll össze.

A statisztikai jelentéseket statisztikai, számviteli és működési számviteli adatok alapján állítják össze, és a szervezet gazdasági tevékenységének egyedi mutatóira vonatkozó információkat tükrözik, mind fizikai, mind pénzbeli értelemben.

Az operatív jelentéseket a működési számviteli adatok alapján állítják össze, és rövid időszakokra - egy napra, egy ötnapos időszakra, egy hétre, egy évtizedre, fél hónapra - tartalmaznak információkat a főbb mutatókra vonatkozóan. Ezeket az adatokat az ellátási folyamatok, a termékek előállításának és értékesítésének operatív ellenőrzésére és irányítására használják.

Az elkészítés gyakorisága alapján különbséget tesznek az éven belüli és az éves beszámolók között. Az éven belüli jelentés a napra, öt napra, tíz napra, fél hónapra, hónapra, negyedévre és fél évre vonatkozó jelentéseket tartalmaz. Az éven belüli statisztikai adatszolgáltatást általában aktuális statisztikai adatszolgáltatásnak, illetve éven belüli számviteli időközi számviteli jelentésnek nevezik. Az éves jelentések az évre vonatkozó jelentések.

A jelentési adatok általánosítottságának mértéke alapján megkülönböztetjük a szervezetek által összeállított elsődleges jelentéseket és az összevont jelentéseket, amelyeket a felettes vagy a szülő szervezetek állítanak össze az elsődleges jelentések alapján.

Jelenleg a szervezeteknek időközi és éves pénzügyi kimutatásokat kell benyújtaniuk.

A közbenső pénzügyi kimutatások a következőket tartalmazzák: 1. számú „Mérleg” nyomtatvány; 2. számú „Eredménykimutatás” nyomtatvány.

Ezen nyomtatványokon kívül a szervezetek az évközi beszámoló részeként egyéb beszámolási formanyomtatványokat (Pénzforgalmi kimutatás stb.), valamint az éves beszámolóhoz mellékelt magyarázó megjegyzést is benyújthatnak.

A „Számvitelről” szóló szövetségi törvénynek megfelelően

(129-FZ. 96. 11. 21.) és a „Szervezet számviteli kimutatásai” - (PBU 4/99) számviteli szabályzata alapján a szervezetek éves számviteli kimutatásai a költségvetési szervezetek kimutatásai kivételével a következőkből állnak:

a) mérleg;

b) eredménykimutatás;

c) azok szabályzatban meghatározott mellékletei;

d) könyvvizsgálói jelentés, amely megerősíti a szervezet pénzügyi kimutatásainak megbízhatóságát, ha azokat a szövetségi törvények értelmében kötelező könyvvizsgálatnak vetik alá;

Más, a számvitelt szabályozó testületek hatáskörükön belül jóváhagyják a bankok, biztosítók és egyéb szervezetek pénzügyi kimutatásainak formáit és a kitöltési eljárásra vonatkozó utasításokat, amelyek nem mondanak ellent az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának előírásainak.

A magyarázó megjegyzés tartalmazhatja a szervezet üzleti tevékenységének értékelését, amelynek kritériumai a termékpiacok szélessége, beleértve az export készletek elérhetőségét, a szervezet hírnevét, amely különösen a szervezet szolgáltatásait igénybe vevő ügyfelek körében kifejezett népszerűségben stb. .; a terv megvalósulásának mértéke, a meghatározott növekedési ütemek biztosításával; a szervezet erőforrásainak felhasználásának hatékonysági szintje stb. Célszerű a magyarázó megjegyzésben feltüntetni a szervezet legfontosabb gazdasági és pénzügyi mutatóinak több éves dinamikájáról szóló adatokat, a jövőbeni beruházások leírását, a folyamatban lévő gazdasági folyamatokat. tevékenységek és egyéb információk, amelyek az éves pénzügyi kimutatások lehetséges felhasználóit érdeklik.

A 2000. évre vonatkozó éves pénzügyi kimutatások az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2000. január 13-án kelt, 4n számú rendelete szerint a következőket tartalmazzák:

Mérleg - 1. számú nyomtatvány;

· eredménykimutatás - 2. számú nyomtatvány;

·beszámoló a tőke változásairól - 3. számú nyomtatvány;

· pénzforgalmi kimutatás - 4. számú nyomtatvány;

· Mérleg melléklet - 5. számú nyomtatvány;

·beszámoló az átvett pénzeszközök rendeltetésszerű felhasználásáról - 6. számú nyomtatvány;

· magyarázó jegyzet;

Az Orosz Föderáció minisztériumai és osztályai által a rendszer szervezetei számára az Orosz Föderáció, illetve a köztársaságok pénzügyminisztériumával egyetértésben létrehozott speciális űrlapok;

A könyvvizsgálói jelentés utolsó része.

Azok a kisvállalkozások, amelyek nem alkalmaznak egyszerűsített adózási, számviteli és beszámolási rendszert, és nem kötelesek pénzügyi kimutatásaik pontosságát ellenőrizni, éves pénzügyi kimutatásaik részeként nem nyújthatnak be jelentést a tőke és a pénzáramlás változásairól, melléklete a mérleghez (3., 4. és 5. számú nyomtatvány) és egy magyarázó megjegyzés.

Ha ezek a kisvállalkozások kötelesek pénzügyi kimutatásaik pontosságát ellenőrizni, akkor a vonatkozó adatok hiányában a 3., 4. és 5. számú nyomtatványt sem nyújthatják be az éves beszámoló részeként.

A nonprofit szervezeteknek joguk van arra, hogy az éves beszámolójuk részeként, valamint az erre vonatkozó adatok hiányában ne mutassanak be Cash-flow kimutatást (4. sz. nyomtatvány).

Kimutatás a tőke változásairól (3. sz. nyomtatvány) és a mérleg melléklete (5. sz. nyomtatvány).

Azok az állami szervezetek (egyesületek), amelyek vállalkozói tevékenységet nem folytatnak, és az ingatlan elidegenítésén kívül áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékesítéséből nem rendelkeznek árbevétellel, nem készítenek évközi beszámolót, nem adnak jelentést a tőke változásáról és cash flow-k az éves pénzügyi kimutatások részeként (3. és 4. nyomtatvány), a mérleg melléklete (5. sz. nyomtatvány) és egy magyarázó megjegyzés.

1.3 A pénzügyi kimutatásokban előállított információkkal szemben támasztott követelmények

A pénzügyi kimutatásokban előállított információkra vonatkozó követelményeket a „Számvitelről” szóló szövetségi törvény, a számviteli és pénzügyi beszámolási szabályzat, valamint a „Szervezet számviteli kimutatásai” (PBU 4/99) rendelet határozza meg.

Ezek a követelmények a következők: megbízhatóság és teljesség, semlegesség, integritás, következetesség, összehasonlíthatóság, beszámolási időszak betartása, a végrehajtás helyessége. Ezek kiegészítik a „Vállalkozás számviteli politikája” (PBU 1/98) számviteli szabályzatban közzétett feltételezéseket és követelményeket.

Követelmény megbízhatóság és teljesség azt jelenti, hogy a pénzügyi kimutatásoknak megbízható és teljes képet kell adniuk a szervezet vagyoni és pénzügyi helyzetéről, valamint tevékenységének pénzügyi eredményeiről. Ebben az esetben az Orosz Föderáció számviteli szabályozási rendszere által megállapított szabályok alapján készített és összeállított pénzügyi kimutatások megbízhatónak és teljesnek minősülnek.

Ha a pénzügyi kimutatások készítése során kiderül, hogy nem áll rendelkezésre elegendő adat ahhoz, hogy teljes képet alkothassunk a szervezet pénzügyi helyzetéről és pénzügyi eredményeiről, akkor a vonatkozó további mutatókat és magyarázatokat a pénzügyi kimutatások tartalmazzák.

A szervezet pénzügyi eredményeinek és pénzügyi helyzetének megbízható és teljes körű tükrözése érdekében kivételes esetekben (például vagyon államosítása során) beszámolók készítésekor megengedett a PBU/4 által meghatározott szabályoktól való eltérés.

Semlegességi követelmény azt jelenti, hogy a pénzügyi kimutatások elkészítésekor biztosítani kell az információk semlegességét, pl. a pénzügyi kimutatások felhasználóinak egyes csoportjainak másokkal szembeni érdekeinek egyoldalú kielégítése kizárt.

Integritási követelmény azt jelenti, hogy a pénzügyi kimutatásokba bele kell foglalni a szervezet egésze és fióktelepei, képviseleti irodái és egyéb részlegei által végrehajtott összes üzleti tranzakcióra vonatkozó adatokat, beleértve azokat is, amelyek külön mérlegbe kerültek.

Következetességi követelmény azt jelenti, hogy a mérleg, az eredménykimutatás és az ezek magyarázata tartalmában és formáiban az egyik beszámolási évről a másikra következetesnek kell lenni.

Vminek megfelelően összehasonlíthatósági követelmény A pénzügyi kimutatásoknak olyan adatokat kell tartalmazniuk, amelyek lehetővé teszik azok összehasonlítását a beszámolási évet megelőző évek hasonló adataival. A Szabályzat előírja, hogy amennyiben azok több okból nem összehasonlíthatók, úgy a korábbi időszakok adatait a megállapított szabályok szerint módosítani kell.

A jelentési időszak betartásának követelménye azt jelenti, hogy a jelentési év Oroszországban a január 1. és december 31. közötti időszak, azaz. a beszámolási év egybeesik a naptári évvel.

A pénzügyi kimutatások elkészítésekor a fordulónapnak a beszámolási időszak utolsó naptári napját kell tekinteni (az éves beszámoló esetében december 31., az időszakos pénzügyi kimutatásoknál a hónapok egyéb utolsó napjai).

A helyes formázás követelményeösszefügg a jelentéstétel formális elveinek betartásával: elkészítése oroszul, az Orosz Föderáció pénznemében (rubel), a szervezet vezetője és a számvitelért felelős szakember (főkönyvelő stb.) aláírásával.

A PBU 4 meghatározza lényeges információk közzétételének megközelítései, az érdeklődő felhasználók számára való fontosságára összpontosított.

Az egyes eszközökre, kötelezettségekre, bevételekre, kiadásokra és üzleti tranzakciókra vonatkozó mutatók a pénzügyi kimutatásokban:

a) külön kell idézni, ha jelentősek, és ha nélkülük az érdeklődő felhasználók nem tudják megítélni a szervezet pénzügyi helyzetét vagy tevékenységének pénzügyi eredményeit;

b) a mérleg és az eredménykimutatás mellékletében történő közzététellel együtt adható meg, ha ezen mutatók mindegyike külön-külön nem jelentős a szervezet pénzügyi helyzetének vagy pénzügyi eredményeinek az érdeklődő felhasználók általi megítélése szempontjából. tevékenységéről.

1.4 A pénzügyi kimutatások elkészítésének eljárása

Annak érdekében, hogy a pénzügyi kimutatások megfeleljenek a velük szemben támasztott követelményeknek, a számviteli beszámolók elkészítésekor a következő feltételeket kell biztosítani: az összes üzleti tranzakció beszámolási időszakára vonatkozó teljes tükrözés, valamint az összes termelési erőforrás, késztermék és számítások leltározási eredményei; a szintetikus és analitikus számviteli adatok, valamint a jelentési és mérlegmutatók teljes egybeesése szintetikus és analitikus számviteli adatokkal; az üzleti tranzakciók könyvelésben történő rögzítése csak megfelelően elkészített forrásdokumentumok vagy azzal egyenértékű technikai adathordozók alapján; mérlegtételek helyes értékelése.

A jelentések elkészítését előzetesen meghatározott ütemterv szerint végzett előkészítő munkának kell megelőznie. A beszámolás előkészítésének fontos állomása az összes működési számla lezárása a beszámolási időszak végén: számítás, begyűjtés és szétosztás, egyeztetés, pénzügyi teljesítmény. A munka megkezdése előtt a szintetikus és analitikus számlákon minden számviteli bejegyzést el kell végezni (beleértve a leltári eredményeket is), és ellenőrizni kell ezen bejegyzések helyességét.

A számlák lezárásának megkezdésekor szem előtt kell tartani, hogy a modern szervezetek a könyvelés és a termékköltségek kiszámításának összetett tárgyai. Termékeiket különböző területeken használják. A segédprodukciók kölcsönös szolgáltatásokat nyújtanak egymásnak és a főprodukciónak. Ha a termékeket és szolgáltatásokat kölcsönösen használják, lehetetlen minden esetben a tényleges költségeket az összes költségszámítási objektumhoz hozzárendelni. A szervezetek kénytelenek bizonyos költségszámítási objektumok költségeinek egy részét a tervezett becslésben feltüntetni. Ilyen körülmények között fontos a számlazárás sorrendjének indokolása.

Az ebben a kérdésben felhalmozott tapasztalatok általánosítása lehetővé tette a következő ajánlások kidolgozását: a számlák lezárása a maximális fogyasztói számmal és minimális számlálóköltséggel rendelkező termelési számlákkal kezdődik, és a minimális számú fogyasztóval és a maximális számlákkal végződik. számláló költségek száma. Ennek a megközelítésnek megfelelően a számlák lezárása a következő sorrendben történik.

Mindenekelőtt ki kell számítani a segédprodukciók szolgáltatási költségét, és lezárni a 23. „Kiegészítő termelés” számlát. Másodszor a halasztott kiadások, az általános termelési és általános üzleti költségek felosztása és a következő számlák lezárása: 97 „Halasztott kiadások”,

25 „Általános termelési költségek”, 26 „Általános működési költségek”. Ezután kiszámítják a fő termelési ágak termelési költségét, és leírják a költségeket a 20 „Fő termelés” számláról. Ezt követően a költségek leírásra kerülnek a 29. „Iparágak és gazdaságok szolgáltatása” számláról. A következő fontossági sorrendben történik a számlákon a tőkebefektetések elszámolására vonatkozó könyvelések, a szervezet tevékenységének pénzügyi eredményének megállapítása, valamint a 90. „Értékesítés” és a 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” számlák lezárása, a nyereség felosztása, ill. A 99-es „Nyereség és veszteség” számla zárva van.

A beszámolási év minden szervezet esetében a január 1. és december 31. közötti időszakot jelenti. Az újonnan létrehozott szervezetek első jelentési évének az állami nyilvántartásba vételüktől december 31-ig tartó időszakot kell tekinteni. Az október 1-je után újonnan létrehozott szervezetek első jelentési évnek tekinthetik az állami nyilvántartásba vételüktől a következő év december 31-ig tartó időszakot. A nyitómérleg adatainak meg kell egyeznie a beszámolási időszakot megelőző időszakra vonatkozó jóváhagyott zárómérleg adataival. Ha a nyitó egyenleg a tárgyév január 1-jével megváltozik, annak okát indokolni kell. A tárgyévre és a tavalyi évre vonatkozó pénzügyi kimutatásokban (jóváhagyás után) bekövetkezett változások az arra a beszámolási időszakra készült kimutatásokban kerülnek végrehajtásra, amelyekben az adatokban torzulást fedeztek fel. A pénzügyi kimutatásokban szereplő hibák javítását az azt aláíró személyek aláírásával igazolják, feltüntetve a javítás dátumát.

A számviteli kimutatásokat a szervezet igazgatója és főkönyvelője (könyvelője) írja alá. Abban a szervezetben, ahol a könyvelést megállapodás alapján szakszervezet vagy szakember végzi, a pénzügyi kimutatásokat ennek a szervezetnek a vezetője és a könyvelést vezető szakember írja alá.

1.5 A pénzügyi kimutatások elkészítésének eljárása és határideje

A számviteli törvény értelmében a költségvetési szervezetek kivételével minden szervezet az alapító okiratoknak megfelelő éves beszámolót nyújt be az alapítóknak és a résztvevőknek. szervezetek vagy ingatlantulajdonosok, valamint az állami statisztika területi szervei a bejegyzésük helyén. Az állami és önkormányzati egységes vállalkozások pénzügyi kimutatásokat nyújtanak be az állami vagyon kezelésére jogosult szerveknek.

A pénzügyi kimutatásokat az Orosz Föderáció jogszabályainak megfelelően bemutatják más végrehajtó hatóságoknak, bankoknak és más felhasználóknak.

A szervezetek kötelesek benyújtani a negyedéves pénzügyi kimutatásokat a negyedév végét követő 30 napon belül, az éves pénzügyi kimutatásokat pedig az év végét követő 90 napon belül, hacsak az Orosz Föderáció jogszabályai másként nem rendelkeznek.

A benyújtott éves beszámolót a szervezet létesítő okirataiban előírt módon kell jóváhagyni.

A szervezet pénzügyi kimutatásainak bemutatásának dátuma

a tulajdonjoga szerinti tényleges átruházás napja vagy a postai szervezet bélyegzőjén feltüntetett távozásának napja számít. Ha a bevallás benyújtásának napja munkaszüneti (hétvégi) napra esik, úgy a bevallás benyújtásának időpontja az azt követő első munkanap.

A szervezet éves pénzügyi kimutatásai nyitva állnak az érdeklődők számára: bankok, befektetők, hitelezők, vevők, beszállítók stb., akik megismerhetik az éves beszámolót, és másolatot kaphatnak azokról a másolási költségek megtérítésével.

A rendelettel összhangban, ha egy szervezetnek leányvállalatai és függő társaságai vannak, a számviteli beszámolón kívül összevont pénzügyi kimutatásokat is összeállítanak, beleértve az Orosz Föderáció területén és külföldön található ilyen társaságok jelentéseinek mutatóit.

Az Orosz Föderáció minisztériumai, osztályai és egyéb szövetségi végrehajtó hatóságai. A szövetségek konszolidált éves pénzügyi kimutatást nyújtanak be az egységes vállalkozásokról, valamint külön a részvénytársaságokról (partnerségekről), amelyek részvényeinek egy része (részvények, hozzájárulások) szövetségi tulajdonba kerül (függetlenül a mérettől, részesedéstől). A meghatározott összevont jelentést az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának, az Orosz Föderáció Gazdasági Minisztériumának és az Orosz Föderáció Állami Statisztikai Bizottságának kell benyújtani a következő határidőn belül:

Azon részvénytársaságok (partnertársaságok), amelyek részvényeinek egy része (részvények, betétek) szövetségi tulajdonba került, legkésőbb a következő beszámolási év augusztus 1-jéig.

A szervezetek által önkéntes alapon létrehozott jogi személyek egyesületeinek konszolidált éves pénzügyi kimutatásait a szövetség alapító okiratában meghatározott módon és határidőn belül kell bemutatni, hacsak az Orosz Föderáció jogszabályai másként nem rendelkeznek.

1.6 A pénzügyi kimutatások nyilvánossága

A számviteli törvény értelmében a nyílt részvénytársaságok, bankok és egyéb hitelintézetek, biztosító szervezetek, tőzsdék: magán-, állami és állami források terhére létrehozott befektetési és egyéb alapok kötelesek éves beszámolót legkésőbb júniusig közzétenni. A jelentéstételre a következő év 1.

A pénzügyi kimutatások nyilvánossága abból áll, hogy a pénzügyi kimutatásokat használók számára hozzáférhető újságokban és folyóiratokban, illetve brosúrák, füzetek és egyéb pénzügyi kimutatásokat tartalmazó kiadványok között terjesztik, valamint a nyilvántartásba vétel helyén az állami statisztikai szervekhez továbbítják. az érdeklődő felhasználók számára.

A pénzügyi kimutatások közzétételére vonatkozó eljárást az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma és a szövetségi törvények által a számvitel szabályozására feljogosított szervek állapítják meg. A részvénytársaságok számviteli törvénye által a pénzügyi kimutatások közzétételére vonatkozó általános rendelkezéseket az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1996. november 28-i 101. számú rendelete határozza meg.

E rendelet értelmében a pénzügyi kimutatások részvénytársaság általi közzététele a könyvvizsgáló (könyvvizsgáló cég) általi ellenőrzés és megerősítés, valamint a közgyűlés jóváhagyása után történik.

A mérleget és a pénzügyi eredményről szóló jelentést közzé kell tenni. A mérleg a Számviteli Szabályzat (7) alapján kialakított rövidített formában is közzétehető. a mérleg rövidített formája csak a szakaszok összesített mutatóit (befektetett eszközök, forgóeszközök, veszteségek, tőke és tartalékok, hosszú lejáratú kötelezettségek, rövid lejáratú kötelezettségek) tartalmazhatja, ha a társaság tevékenységének alábbi pénzügyi mutatói egyidejűleg elérhető:

a) a tárgyév végi mérleg pénzneme, legfeljebb az év végi minimálbér 400 000-szerese;

b) a tárgyévi áruk, termékek, munkák, szolgáltatások értékesítéséből származó, a minimálbér 1 000 000-szeresét meg nem haladó (nettó) bevétel.

Ezen mutatók túllépése esetén a mérleg és az eredménykimutatás teljes terjedelmében közzétételre kerül.

Mérleg formájában, amely csak a szakaszok végösszegét tartalmazza, azok a sorok, amelyekhez az eszközök és kötelezettségek számértéke nincs megadva, áthúzva vannak megadva.

A közzétételre benyújtott eredménykimutatás formanyomtatványának tartalmaznia kell a „Beszámolási Szabályzat 23. pontjában meghatározott összes mutatót: áruk, termékek, munkák, szolgáltatások értékesítéséből származó bevételek, áruk, termékek, munkák értékesítésének költsége, szolgáltatások, bruttó nyereség, kereskedelmi költségek, adminisztrációs költségek stb.

Ezen túlmenően az eredményjelentésnek tartalmaznia kell a közgyűlésnek a társaság beszámolási évre vonatkozó nyereségfelosztásáról vagy veszteségének fedezetéről szóló határozatát, kivéve, ha ezt az információt külön vagy bármely közzétételre kötelezett dokumentum részeként teszik közzé. a médiában.

A társaságnak az egyik beszámolási évről a másikra alkalmaznia kell a közzétételre elfogadott beszámoló formáit, változtatás csak a bemutatási feltételek megváltozása esetén és egyéb olyan esetekben megengedett, amelyek érvényességét független könyvvizsgáló igazolja.

A közzétett jelentési űrlapok mutatói az éves beszámolóból mutatók közvetlen átvitelével vagy a megfelelő mutatók kombinálásával képezik: A közzétett formanyomtatványok mutatói és az éves beszámoló mutatói között eltérés nem megengedett.

A számviteli kimutatásokat több ezer rubelben teszik közzé. Jelentős forgalom mellett egy tizedesjegy pontossággal több millió rubelben is közzé lehet tenni a jelentéseket.

A pénzügyi kimutatások közzétételének tartalmaznia kell: a társaság teljes nevét; jelentési dátum és (vagy) jelentési időszak; a számszerű jelentési mutatók bemutatásának pénzneme és formátuma; a jelentéseket aláíró személyek beosztása, vezetékneve és kezdőbetűi; a pénzügyi kimutatásoknak a részvényesek közgyűlése általi jóváhagyásának időpontja; a társaság ügyvezető szervének helye (teljes postacím, telefon, fax), ahol az érdeklődő felhasználó megismerkedhet a nyilatkozatokkal és másolatot kaphat róla; tájékoztatást arról az állami statisztikai szervről, amelyhez a társaság benyújtotta a formanyomtatványok szerint összeállított pénzügyi kimutatásait.

Ha a pénzügyi kimutatásokat rövidített formában teszik közzé, akkor a közzétételnek csak független könyvvizsgáló véleményét kell tartalmaznia a beszámoló megbízhatóságáról (mindenképpen pozitív, feltételesen pozitív, negatív, véleménynyilvánítás kizárása).

Ha a pénzügyi kimutatásokat teljes egészében közzéteszik, az tartalmazza a könyvvizsgálói jelentés utolsó részének teljes szövegét.

A standard pénzügyi kimutatások kiegészíthetők a konszolidált pénzügyi kimutatások érdeklődő felhasználói számára szükséges cikkekkel és adatokkal:

Nem adhatók meg a standard formájú pénzügyi kimutatások azon tételei, amelyekre a csoport nem rendelkezik mutatókkal, kivéve azokat az eseteket, amikor a megfelelő mutatókra a beszámolási időszakot megelőző időszakban került sor;

Az egyes eszközökre, kötelezettségekre és a gazdasági tevékenység egyéb tényeire vonatkozó számszerű mutatókat a konszolidált éves beszámolóban külön kell bemutatni, ha ezek ismerete nélkül a Felhasználó nem tudja megítélni a csoport pénzügyi helyzetét vagy tevékenységének pénzügyi eredményét.

A jelentésnek minden esetben tartalmaznia kell a könyvvizsgáló cég teljes nevére, a könyvvizsgálói tevékenység végzésére vonatkozó engedély típusára és számára vonatkozó adatokat, valamint a könyvvizsgálói jelentés keltét.

A pénzügyi kimutatások közzétételével kapcsolatos költségek a termelési költségben szerepelnek a termelésirányítással kapcsolatos költségek között (26. számla).

Az érdekelt felhasználóktól kapott pénzügyi kimutatások másolásával és elküldésével kapcsolatos költségek megtérítésének összegei a 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” számlán jelennek meg.

1.7 A konszolidált pénzügyi kimutatások fogalma

A (3) rendelet értelmében, ha egy szervezetnek leányvállalatai és függő társaságai vannak, a saját pénzügyi kimutatásai mellett összevont (konszolidált) pénzügyi kimutatásokat is készítenek, beleértve az ilyen oroszországi és külföldön található társaságok beszámolóinak mutatóit is.

A konszolidált pénzügyi kimutatások egy olyan mutatórendszer, amely tükrözi a kapcsolódó szervezetek csoportjának beszámolási fordulónapi pénzügyi helyzetét és a beszámolási időszak pénzügyi eredményeit.

A leányvállalat pénzügyi kimutatásait a következő esetekben vonják össze konszolidált pénzügyi kimutatásokba:

1) ha az anyaszervezet a részvénytársaság szavazati jogot biztosító részvényeinek több mint 50%-ával vagy a korlátolt felelősségű társaság (000) alaptőkéjének több mint 50%-ával rendelkezik;

2) ha az anyaszervezetnek lehetősége van a leányvállalat által hozott döntések meghatározására a közöttük kötött megállapodás szerint;

3) ha az anyaszervezet más módon tudja meghatározni a leányvállalat által hozott döntéseket.

A függő társaságokra vonatkozó adatok akkor szerepelnek a konszolidált éves beszámolóban, ha az anyaszervezet a részvénytársaság szavazati jogot biztosító részvényeinek több mint 20%-ával vagy a társaság alaptőkéjének több mint 20%-ával rendelkezik.

A leányvállalatok és függő vállalkozások beszámolóinak konszolidált kimutatásba vonásának meghatározott feltételeit a Módszertani ajánlások a konszolidált kimutatások készítéséhez (12) határozzák meg.

A konszolidált pénzügyi kimutatások a PBU 4/99(7) által meghatározott körben és módon, az anyaszervezet által kidolgozott formanyomtatványok szerint készülnek a standard pénzügyi kimutatások alapján.

Az összevont (konszolidált) beszámoló elkészítése előtt az anyaszervezetnek a leányvállalatokkal és függő társaságokkal, valamint a leányvállalatok és a függő társaságok között fennálló valamennyi kölcsönös elszámolása és egyéb pénzügyi kapcsolata ellenőrzésre és rendezésre kerül.

A leányvállalat pénzügyi kimutatásainak mutatói az azt a hónapot követő hónap 1. napjától szerepelnek a konszolidált éves beszámolóban, amelyben az anyaszervezet a megfelelő számú részvényt, részesedést a leányvállalat jegyzett tőkéjében megszerezte vagy lehetőséget a leányvállalatok döntéseinek, valamint a függő társaságok beszámolási mutatóinak meghatározására az azt követő hónap 1. napjától, hogy az anyaszervezet megfelelő számú részvényt vagy részesedést szerez a függő társaság alaptőkéjében.

A konszolidált pénzügyi kimutatások orosz nyelven készülnek és mutatnak be több ezer rubelben vagy több millió rubelben, egy tizedesjegy pontossággal. Az anyaszervezet vezetője és főkönyvelője (könyvelője) írja alá (központi számviteli, szakszervezeti vezető, számviteli szakkönyvelő).

A Csoporttagok döntése alapján az összevont (konszolidált) éves beszámoló az anyavállalat közzétett éves beszámolójának részeként is közzétehető.

A konszolidált pénzügyi kimutatások elkészítésekor egységes számviteli politikát alkalmaznak az anyavállalat, a leány- és kapcsolt vállalkozások pénzügyi kimutatásainak hasonló eszköz- és forrástételei, bevételei és ráfordításai tekintetében.

A konszolidált pénzügyi kimutatások az anyavállalat, a leányvállalatok és a kapcsolt vállalkozások ugyanazon beszámolási időszakra és azonos fordulónappal összeállított pénzügyi kimutatásait egyesítik.

A Csoport nem készíthet konszolidált pénzügyi kimutatásokat az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának számviteli szabályzataiban és módszertani útmutatóiban meghatározott szabályok szerint, ha a következő feltételek egyidejűleg teljesülnek:

A konszolidált pénzügyi kimutatások a Nemzetközi Pénzügyi Beszámolási Standardok Bizottsága által kidolgozott Nemzetközi Pénzügyi Beszámolási Standardok (IFRS) alapján készülnek;

A Csoportnak biztosítania kell az IFRS alapján készített konszolidált pénzügyi kimutatások megbízhatóságát;

A konszolidált pénzügyi kimutatásokhoz fűzött magyarázó megjegyzés tartalmazza az alkalmazandó számviteli követelmények listáját, közzéteszi a számviteli módszereket, beleértve az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának számviteli szabályzataiban és iránymutatásaiban előírt szabályoktól eltérő becsléseket is.

A konszolidált pénzügyi kimutatások az alábbiakban tárgyalt esetek kivételével az anyaszervezet és a leányvállalatok összes eszközét és forrásait, bevételeit és ráfordításait tartalmazzák.

A konszolidált mérleg nem tartalmazza:

1) az anyaszervezet pénzügyi befektetései a leányvállalatok alaptőkéjébe és ennek megfelelően a leányvállalatok jegyzett tőkéjébe az anyaszervezet tulajdonában lévő részben;

2) az anyaszervezet és a leányvállalatok közötti, valamint a leányvállalatok közötti követelések és kötelezettségek mutatói;

3) az anyaszervezet közötti tranzakciókból származó nyereség és veszteség

leányvállalatok, valamint leányvállalatok között;

4) az anyavállalat leányvállalatai vagy más leányvállalatai, valamint az anyaszervezet által a leányvállalatainak fizetett osztalék;

5) a leányvállalatok eszközeinek és forrásainak azon részei, amelyek nem kapcsolódnak a Csoport tevékenységéhez, ha az anyaszervezet a részvénytársaság szavazati részesedésének 50%-ával vagy az 000 ezer fős alaptőkével rendelkezik. A leányvállalat kötelezettségeit ebben az esetben az összevont kimutatásba való beszámításra az anyavállalat tulajdonában lévő leányvállalat részvényekre vonatkozó szavazati jogosítványainak összlétszámában, vagy az anyavállalatnak a leányvállalat alaptőkéjében való részesedése alapján határozzák meg.

A konszolidált eredménykimutatás nem tartalmazza:

1) az anyaszervezet és a leányvállalatok közötti, valamint ugyanazon szervezet leányvállalatai közötti termékek (áru, építési beruházás, szolgáltatás) értékesítéséből származó bevétel és az értékesítéshez kapcsolódó költségek;

2) az anyavállalat leányvállalatai vagy más leányvállalatok, valamint az anyaszervezet által a leányvállalatoknak fizetett osztalékok;

3) az anyaszervezet és a leányvállalatok közötti, valamint a leányvállalatok közötti ügyletekből származó egyéb bevételek és kiadások;

4) a leányvállalatok pénzügyi eredménye a Csoport tevékenységéhez nem kapcsolódó bevételek és ráfordítások tekintetében, ha az anyaszervezet a részvénytársaságban a szavazati jogot biztosító részvények 50%-a vagy annál kevesebb, vagy a társaság alaptőkéjének 50%-a vagy annál kevesebb. 000. Ebben az esetben a leányvállalatnak a konszolidált eredménykimutatásban szereplő bevételek és ráfordítások szerinti pénzügyi eredményét az anyaszervezet tulajdonában lévő leányvállalat szavazati joggal rendelkező részvényeinek összlétszámon belüli aránya vagy a részesedés alapján határozzák meg. az anyaszervezet részesedése a leányvállalat alaptőkéjében.

A konszolidált pénzügyi kimutatásokba való bevonáshoz a leányvállalat külföldi pénznemben összeállított jelentési mutatóit az Orosz Föderáció pénznemére - rubelre - újraszámítják.

A függő vállalkozásokra vonatkozó adatok konszolidált pénzügyi kimutatásokba való felvétele két számítási mutató figyelembevételével történik:

1) - az anyaszervezet értékelésének mutatója a függő vállalatban. Kiszámítása a következőképpen történik: a szervezetnél a beruházások során felmerülő tényleges költségek, plusz (mínusz) az anyaszervezet részesedése a függő vállalat nyereségéből (veszteségéből) a beruházás végrehajtásának pillanatától számítva. Ez a mutató a konszolidált mérlegben külön tételként jelenik meg a „Hosszú távú pénzügyi befektetések” tételcsoportban;

2) az anyaszervezetnek a függő társaság jelentéstételi időszaki nyereségéből vagy veszteségéből való részesedésének mutatója. Kiszámítása a függő társaság beszámolási időszaki eredménytartalékának vagy fedezetlen veszteségének összege, valamint az anyaszervezet tulajdonában lévő szavazati jogot biztosító részvények százalékos aránya alapján történik (az anyaszervezet tulajdonában lévő jegyzett tőke részesedése a társaságban). teljes összeg). Ez a mutató a konszolidált eredménykimutatásban külön tételként jelenik meg „Aktőkésített bevétel (veszteség) a nem működési bevételek és ráfordítások tételcsoportja után, és a csoport tevékenységének pénzügyi eredményében szerepel.

A konszolidált mérleg és konszolidált eredménykimutatás magyarázó megjegyzései a következő adatokat tartalmazzák a leányvállalatokról:

listájuk (teljes név);

Az állami bejegyzés helye és (vagy) a vállalkozási tevékenység helye;

Az anyaszervezet részesedése a leányvállalatban;

Az anyaszervezet tulajdonában lévő szavazati jogot biztosító részvények (alaptőkék) részesedése, ha az eltér a részesedési hányadtól;

A leány- és leányvállalatok megszerzésének vagy elidegenítésének a Csoport pénzügyi helyzetére gyakorolt ​​hatásának értékelése a fordulónapon, valamint a beszámolási időszakra vonatkozó tevékenységeinek pénzügyi teljesítményére.

A függő vállalatok esetében a magyarázatok felsorolják azokat, amelyek a következőket jelzik:

Teljes név;

Az állami nyilvántartásba vétel helyei és (vagy) az üzleti tevékenység helyei;

Az alaptőke összege, - az anyaszervezet részesedése a függő társaságban.

Következtetés

Céljuk szerint a pénzügyi kimutatások a fő információforrások egy szervezet pénzügyi helyzetéről, tevékenységének pénzügyi eredményeiről és pénzügyi helyzetében bekövetkezett változásokról.

Egy szervezet pénzügyi helyzetét a rendelkezésére álló eszközök, a szervezet kötelezettségeinek és tőkéjének szerkezete, valamint a működési környezet változásaihoz való alkalmazkodási képessége határozza meg. A pénzügyi eredményekre vonatkozó információk lehetővé teszik az erőforrások lehetséges változásainak felmérését. A szervezet pénzügyi helyzetében bekövetkezett változásokra vonatkozó adatok lehetővé teszik jelenlegi (működési), beruházási és pénzügyi tevékenységének értékelését a beszámolási időszakban.

A pénzügyi kimutatások alapos tanulmányozása lehetővé teszi, hogy feltárja a munka hiányosságainak okait, és felvázolja a szervezet tevékenységének javításának módjait.

Emlékezzünk vissza, hogy a számviteli információk külső felhasználóinak lehetőségük van a jelentési adatok alapján:

felmérje egyik vagy másik eszközének megszerzésének megvalósíthatóságát

szervezetek;

helyes kapcsolatokat építeni az ügyfelekkel;

felméri a potenciális partnerek pénzügyi helyzetét; figyelembe kell venni a lehetséges kockázatokat a befektetéseknél stb. A belső felhasználók számviteli adatokat használnak

jelentéskészítés a vezetői döntések meghozatalához.

A számviteli kimutatások tervezési eszközként is szolgálnak a vállalkozás gazdasági céljainak eléréséhez, a profitszerzéshez, a tőke megőrzéséhez és növeléséhez. E célok alapján a szervezet korszerű vezetésének pénzt (profitot) kell keresnie az alapítóknak (tulajdonosoknak), vagyis olyan nyereséget kell biztosítania a befektetett tőkén, hogy az alapítók a szervezet jelenlegi tevékenységének (pénzügyi befektetésének) károsítása nélkül kivonulhassanak. A vezetés ugyanakkor köteles legalább a szervezet névleges tőkéjét megőrizni, hogy segítségével a jövőben gazdasági hasznot (profitot) tudja növelni.

Ezért a világ szinte minden országában jogszabályi szinten előírják a pénzügyi kimutatások elkészítését annak érdekében, hogy számos felhasználó ellássa a szükséges információkat egy adott piaci egységről.

Ezen túlmenően a normatívan szabályozott számviteli beszámoló egy másik fontos gazdasági és jogi funkciót is betölt az államban - ezen keresztül biztosított a különböző piaci szereplők jogi normák értelmezésének egységessége, valamint az általánosan elfogadott alapelveknek és szabályoknak való megfelelés a számviteli beszámoló elkészítésére és bemutatására. időben és címekre kell beszámolni.

Korrepetálás

Segítségre van szüksége egy téma tanulmányozásához?

Szakértőink tanácsot adnak vagy oktatói szolgáltatásokat nyújtanak az Önt érdeklő témákban.
Nyújtsa be jelentkezését a téma megjelölésével, hogy tájékozódjon a konzultáció lehetőségéről.

A KONSZOLIDÁLT SZÁMVITELI BESZÁMOLÓ KÉSZÍTÉSÉRE VONATKOZÓ SZABÁLYOK

A KONSZOLIDÁLT SZÁMVITELI KIMUTATÁS ELKÉSZÍTÉSÉRE VONATKOZÓ SZABÁLYOK - ha egy szervezetnek leányvállalatai és függő társaságai vannak, a saját pénzügyi kimutatásai mellett konszolidált pénzügyi kimutatásokat is készítenek, beleértve az Orosz Föderáció területén és külföldön található ilyen társaságok beszámolóinak mutatóit is. , az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma által megállapított módon. Az Orosz Föderáció szövetségi minisztériumai és más szövetségi végrehajtó hatóságai konszolidált éves pénzügyi kimutatásokat készítenek az egységes vállalkozásokra, valamint külön konszolidált pénzügyi kimutatásokat a részvénytársaságokra (partnerségek), amelyek részvényeinek egy része (részvények, betétek) szövetségi tulajdon (a részesedés nagyságától függetlenül). A szövetségi minisztériumok és más szövetségi végrehajtó szervek konszolidált éves pénzügyi kimutatásait benyújtják az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának, az Orosz Föderáció Gazdasági Minisztériumának és az Orosz Föderáció Állami Statisztikai Bizottságának: egységes vállalkozások esetében - legkésőbb áprilisig a következő beszámolási év 25. azon részvénytársaságok (partnertársaságok), amelyek részvényeinek egy része (részvények, betétek) szövetségi tulajdonba került (függetlenül a részesedés nagyságától) - legkésőbb a következő beszámolási év augusztus 1-jéig. A szervezetek által önkéntes alapon létrehozott jogi személyek egyesületeinek összevont (konszolidált) éves beszámolóját az egyesület által meghatározott módon és határidőn belül kell benyújtani. A minisztériumok és más végrehajtó hatóságok konszolidált havi, negyedéves és éves pénzügyi kimutatásokat nyújtanak be az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának, illetve a szervezetek költségvetési költségbecsléseinek végrehajtásáról.

Határozza meg az összefoglaló (konszolidált) beszámoló készítésének alapszabályát!

• 1. Teljességi követelmény- az anyaszervezet és a leányvállalatok összes eszköze és forrása, bevétele és ráfordítása a konszolidált éves beszámolóban összevonásra kerül, kivéve a Módszertani ajánlásokban nem szereplő eseteket.
• 2. A módszerek egységességének és a jelentéstételi tételek értékelésének követelménye- egységes számviteli politikát alkalmaznak az anyaszervezet és a leányvállalatok pénzügyi kimutatásainak hasonló eszköz- és forrástételei, bevételei és ráfordításai tekintetében. Ha egy leányvállalat számviteli politikájának egyes elemei bármilyen módon eltérnek, azokat az anyavállalat számviteli politikájának megfelelően újra kell számítani.
• 3. Az egyetlen jelentési dátumra és egyetlen jelentési időszakra vonatkozó követelmény - A konszolidált pénzügyi kimutatások az anyavállalat és a leányvállalatok ugyanazon beszámolási időszakra és ugyanazon fordulónapon összeállított pénzügyi kimutatásait egyesítik. A konszolidált pénzügyi kimutatások tartalmazhatnak egy leányvállalat eltérő fordulónappal összeállított pénzügyi kimutatásaiból származó adatokat, feltéve, hogy a konszolidált pénzügyi kimutatások fordulónapja és a leányvállalat pénzügyi kimutatásai közötti eltérés nem haladja meg a három hónapot.
• 4. Egyetlen jelentési pénznem követelménye- a konszolidált pénzügyi kimutatásokba való felvételhez a leányvállalat külföldi pénznemben összeállított pénzügyi kimutatásainak mutatóit átszámítják az Orosz Föderáció pénznemére - rubelre. Az árfolyam-különbözet ​​többlettőkében jelenik meg.

• 1. Az anyaszervezet és a leányvállalatok pénzügyi kimutatásai a vonatkozó adatok soronkénti összegzésével kerülnek összevonásra a jelen ajánlásban meghatározott szabályok szerint.
• 2. Az összevont mérleg nem tartalmazza:
  • - az anyavállalat pénzügyi befektetései a leányvállalatok jegyzett tőkéjébe és ennek megfelelően a leányvállalatok alaptőkéjébe az anyavállalat tulajdonában lévő részben;
  • - az anyaszervezet és a leányvállalatok közötti, valamint a leányvállalatok közötti követeléseket tükröző mutatók;
  • - az anyavállalat leányvállalatai vagy ugyanazon anyaszervezet más leányvállalatai, valamint az anyaszervezet által a leányvállalatainak fizetett osztalék. A konszolidált pénzügyi kimutatások csak a csoporton kívüli szervezeteknek és személyeknek fizetendő osztalékokat tartalmazzák;
  • - az anyaszervezet és a leányvállalatok közötti, valamint az azonos anyaszervezet leányvállalatai közötti termékek (áru, építési beruházás, szolgáltatás) értékesítéséből származó bevétel és az értékesítéshez kapcsolódó költségek;
  • - az anyaszervezet és a leányvállalatok közötti, valamint ugyanazon anyaszervezet leányvállalatai közötti ügyletekből származó egyéb bevételek, ráfordítások, nyereségek és veszteségek.
• 3. Abban az esetben, ha az anyaszervezet pénzügyi befektetéseinek összege nem esik egybe a leányvállalat mérlegében kimutatott részvények értékével (részvények az alaptőkében), pozitív vagy negatív különbözet ​​keletkezik, amely a 2011. évi CXVI. a konszolidált mérleg külön tételként „A leányvállalatok üzleti hírneve” .

Tehát a konszolidált pénzügyi kimutatások összefüggő szervezetek csoportja általi elkészítésének főbb jellemzői a következők:

• - a konszolidált pénzügyi kimutatások az anyavállalat közvetlen vagy közvetett irányítása alatt álló, egymással kapcsolatban álló szervezetek csoportjára készülnek;
• - a csoport konszolidált beszámolója egységes gazdasági egészként jellemzi a csoport vagyoni és pénzügyi helyzetét. Ezzel kapcsolatban az egységes konszolidált jelentés elkészítésének módszertanának jellemzője a mutatók összegzésével együtt a csoporton belüli elszámolások mutatóinak kizárása, valamint a csoporton belüli értékesítések és a közötti tranzakciókból származó nyereség kizárása. csoportos szervezetek;
• - az anyaszervezetből és leányvállalatokból álló csoport összevont (konszolidált) kimutatásában kiemelésre kerül a csoport vagyon- és tőkerészesedése, amely nem tartozik az anyaszervezethez, pl. a csoport kisebbségi részvényeseinek részesedése;
• - a csoport konszolidált beszámolójának fő alkalmazási területe a csoport részvényeinek tőzsdei korrekciója;
• - az összevont adatszolgáltatási adatok adózási célra nem használhatók fel.

A konszolidált pénzügyi kimutatások a szervezet által kidolgozott formanyomtatványok alapján készülnek, szabványos nyomtatványok alapján. Az anyaszervezet az összevont mérleg és eredménykimutatás elfogadott formáját, valamint annak magyarázatait beszámolási időszakonként betartja. A konszolidált éves pénzügyi kimutatások millió és milliárd rubelben készülnek. Az anyaszervezet legkésőbb a következő beszámolási év június 30-ig nyújtja be, ha az ország jogszabályai és a szervezet alapító okiratai eltérően nem rendelkeznek. A konszolidált pénzügyi kimutatásokat a szervezet vezetője és főkönyvelője írja alá, és bemutatja az anyaszervezet alapítójának és más érdeklődő felhasználóknak, ha az Orosz Föderáció jogszabályai úgy rendelkeznek.