rumah Subluksasi Komposisi TZR dalam akuntansi diatur. Akuntansi untuk biaya pengadaan transportasi

Komposisi TZR dalam akuntansi diatur. Akuntansi untuk biaya pengadaan transportasi

entri akuntansi

Sesuai dengan pasal 83 Pedoman Metodologi Akuntansi Persediaan, biaya transportasi dan pengadaan (TZR) organisasi diperhitungkan oleh:

alokasi inventaris ke akun terpisah "Pengadaan dan pembelian bahan", menurut dokumen penyelesaian pemasok;
menugaskan TZR ke sub-akun terpisah ke akun "Bahan";
penyertaan langsung (langsung) TZR dalam biaya aktual material (lampiran pada harga kontrak material, lampiran pada nilai moneter kontribusi ke modal dasar (saham), dibuat dalam bentuk persediaan, lampiran pada nilai pasar dari bahan yang diterima secara gratis, dll.).

Opsi khusus untuk akuntansi untuk TZR ditetapkan oleh organisasi secara independen dan tercermin dalam kebijakan akuntansi organisasi

Komposisi biaya transportasi dan pengadaan (TZR) meliputi:

biaya pemuatan dan transportasi;
biaya untuk pemeliharaan peralatan pengadaan dan penyimpanan organisasi
pengeluaran untuk pemeliharaan titik pengadaan khusus, gudang dan lembaga yang diselenggarakan di tempat pengadaan;
komisi yang dibayarkan kepada pemasok dan organisasi perantara lainnya;
pembayaran untuk penyimpanan bahan di tempat pembelian (pelabuhan, stasiun kereta api, dll.);
pembayaran bunga untuk kredit yang diberikan dan pinjaman yang terkait dengan perolehan bahan;
biaya perjalanan untuk pengadaan bahan secara langsung;
biaya kerugian untuk bahan yang dikirim dalam perjalanan (kekurangan, kerusakan) dalam batas pemborosan alami;
biaya lainnya.

Nomenklatur perkiraan biaya transportasi dan pengadaan didefinisikan dalam Lampiran 2 pedoman

Berdasarkan komposisi TZR, penyertaan langsung biaya transportasi ke dalam biaya material yang sebenarnya sulit diimplementasikan dalam kegiatan nyata. Data (dokumen primer) tentang komposisi dan nilai TZR dapat diterima dengan penundaan yang signifikan sehubungan dengan saat penerimaan, dan yang terpenting, pada saat bahan dihapuskan untuk produksi, dan pembentukan biaya lebih lanjut produk yang dihasilkan (jasa).

Dengan demikian, dua cara pertama untuk mencerminkan TZR dalam akuntansi organisasi tetap ada. Arti umum dari metode ini terletak pada akuntansi terpisah (akumulasi) persediaan selama periode pelaporan dan redistribusi lebih lanjut dari jumlah persediaan sebanding dengan konsumsi dan saldo bahan di gudang. Perhitungan jumlah TZR yang akan dihapuskan ke akun akuntansi, yang mencerminkan konsumsi bahan yang relevan, dilakukan sesuai dengan rumus berikut:

Koefisien distribusi TZR = (TZR pada awal periode pelaporan + TZR untuk periode pelaporan) / (Saldo bahan pada awal periode pelaporan + Bahan masuk untuk periode pelaporan) * 100.

Jumlah TZR yang akan dihapuskan untuk periode pelaporan = Konsumsi bahan untuk periode pelaporan * Koefisien distribusi / 100.

Jika berat jenis persediaan tidak melebihi 10% dari biaya akuntansi bahan, jumlahnya dapat didebet sepenuhnya ke akun "Produksi utama", "Produksi tambahan" dan untuk meningkatkan biaya bahan yang dijual.

Berikut ini adalah entri yang mencerminkan akuntansi TZR menggunakan sub-akun terpisah dari akun 10. Transaksi ini mencerminkan distribusi jumlah TZR ke akun utama untuk menghitung konsumsi bahan

Akun Dt	Akun Kt	Deskripsi Kabel	Jumlah postingan	Basis dokumen
10.10	60.01	Mencerminkan penerimaan TZR dari counterparty	Jumlah TZR	Sertifikat kelulusan Faktur
19	60.01	PPN terpisah terkait dengan TZR	jumlah PPN	Sertifikat kelulusan Faktur
68.2	19	Mencerminkan PPN yang dapat dipulihkan dari anggaran	jumlah PPN	Faktur Buku pembelian Sertifikat kelulusan
25	10.10	Penghapusan TZR tercermin dalam akun akuntansi untuk biaya overhead bahan untuk periode pelaporan		Perhitungan referensi akuntansi
26	10.10	Penghapusan TZR tercermin dalam akun akuntansi untuk biaya bisnis umum bahan untuk periode pelaporan	Perkiraan jumlah TZR yang akan dihapuskan	Perhitungan referensi akuntansi
23	10.10	Penghapusan TZR tercermin dalam akun akuntansi untuk konsumsi bahan untuk produksi tambahan untuk periode pelaporan	Perkiraan jumlah TZR yang akan dihapuskan	Perhitungan referensi akuntansi
20	10.10	Penghapusan TZR tercermin dalam akun akuntansi untuk konsumsi bahan untuk produksi utama untuk periode pelaporan	Perkiraan jumlah TZR yang akan dihapuskan	Perhitungan referensi akuntansi
90.2	10.10	Penghapusan TZR tercermin dalam catatan akuntansi untuk penjualan bahan untuk periode pelaporan	Perkiraan jumlah TZR yang akan dihapuskan	Perhitungan referensi akuntansi

Daftar akun yang berpartisipasi dalam entri akuntansi:

IV. Biaya Pengangkutan dan Pengadaan (TZR)

83. Organisasi biaya transportasi dan pengadaan (TZR) diperhitungkan oleh:

a) menugaskan inventaris ke akun terpisah "Pengadaan dan pembelian bahan", sesuai dengan dokumen penyelesaian pemasok;

b) menugaskan TZR ke sub-akun terpisah ke akun "Bahan";

c) penyertaan langsung (langsung) TZR dalam biaya aktual material (lampiran pada harga kontrak material, lampiran nilai moneter kontribusi ke modal dasar (saham), dibuat dalam bentuk inventaris, lampiran dengan nilai pasar dari bahan yang diterima secara gratis, dll.) .

Pencantuman langsung (langsung) TZR dalam biaya material yang sebenarnya disarankan dalam organisasi dengan kisaran material yang kecil, serta dalam kasus yang sangat penting dari jenis dan kelompok material tertentu.

Opsi akuntansi khusus untuk TZR ditetapkan oleh organisasi secara independen dan tercermin dalam kebijakan akuntansi.

84. Biaya pengangkutan dan pengadaan dihitung berdasarkan jenis dan (atau) kelompok bahan individual. Nomenklatur perkiraan biaya transportasi dan pengadaan diberikan dalam Lampiran 2 Pedoman ini. Jika tidak ada perbedaan yang signifikan dalam berat jenis TZR, serta dalam kasus di mana tidak mungkin untuk menetapkannya langsung ke jenis dan (atau) kelompok bahan tertentu (misalnya, untuk biaya yang terkait dengan pemeliharaan suatu peralatan pengadaan dan penyimpanan, pembayaran untuk layanan organisasi pihak ketiga, dll.) diizinkan untuk menyimpan catatan TZR secara keseluruhan di bawah sub-akun ke akun "Bahan" atau secara keseluruhan di bawah "Pengadaan dan pembelian akun "bahan".

Saat menerapkan metode akuntansi untuk inventaris dengan menambahkan biaya ini ke akun "Pengadaan dan pembelian bahan", penyimpangan dalam biaya bahan (selisih antara biaya aktual bahan yang dibeli dan harga akuntansinya) termasuk jumlah persediaan dan selisih antara biaya material pada harga kontrak dan harga akuntansinya.

Besarnya penyimpangan pada akhir bulan (periode pelaporan) didebet seluruhnya ke dalam rekening “Penyimpangan nilai aset material”.

Saldo akun "Pengadaan dan pembelian bahan" dari organisasi pembelian hanya dapat mencakup biaya bahan yang ditunjukkan dalam dokumen penyelesaian pemasok (faktur, faktur, pesanan permintaan pembayaran, dll.), Yang terakhir ditransfer ke hak kepemilikan, penggunaan dan pembuangan pembeli, tetapi bahan itu sendiri belum diterima.

86. Biaya pengangkutan dan pengadaan atau penyimpangan dalam biaya bahan yang terkait dengan bahan yang dikeluarkan untuk produksi, untuk kebutuhan manajemen dan untuk tujuan lain, dikenakan penghapusan bulanan ke akun akuntansi yang mencerminkan konsumsi bahan yang relevan (untuk rekening produksi, industri jasa dan pertanian, dll.).

87. Penghapusan penyimpangan biaya bahan baku atau persediaan untuk jenis atau kelompok bahan tertentu dilakukan secara proporsional dengan akuntansi biaya bahan baku, berdasarkan rasio penjumlahan saldo nilai penyimpangan atau persediaan pada awal bulan (periode pelaporan) dan penyimpangan atau persediaan saat ini untuk bulan (periode pelaporan) terhadap jumlah saldo bahan pada awal bulan (periode pelaporan) dan bahan yang diterima selama bulan (periode pelaporan) pada nilai buku.

Nilai yang dihasilkan, dikalikan dengan 100, memberikan persentase yang harus digunakan saat menghapus varian atau TPR untuk kenaikan (harga) dalam biaya akuntansi bahan yang digunakan.

Untuk memfasilitasi kinerja pekerjaan pada distribusi TZR atau besarnya penyimpangan biaya bahan, opsi sederhana berikut ini diperbolehkan:

- dengan berat jenis kecil dari TZR atau besarnya penyimpangan (tidak lebih dari 10% dari nilai buku bahan), jumlahnya dapat didebet sepenuhnya ke akun "Produksi utama", "Produksi tambahan" dan untuk meningkatkan biaya bahan yang dijual;

- berat jenis TZR atau besarnya penyimpangan (sebagai persentase dari nilai buku bahan) dapat dibulatkan ke seluruh unit (yaitu tanpa tempat desimal);

- selama bulan berjalan, TZR atau jumlah penyimpangan dapat didistribusikan berdasarkan berat tertentu (sebagai persentase dari nilai buku bahan yang relevan) yang berlaku pada awal bulan ini. Jika hal ini menyebabkan penjaminan emisi yang signifikan atau penghapusan penyimpangan atau TZR yang berlebihan (lebih dari lima poin), pada bulan berikutnya jumlah penyimpangan penghapusan atau TZR yang dihapuskan (didistribusikan) disesuaikan dengan jumlah yang ditentukan pada bulan sebelumnya;

- TZR atau besarnya penyimpangan dapat didistribusikan secara proporsional dengan berat jenisnya (norma), ditetapkan dalam perkiraan biaya yang direncanakan (normatif), ke biaya akuntansi bahan yang digunakan. Pada saat yang sama, jika ukuran penyimpangan atau TZR sebenarnya berbeda dari ukuran standar, pada bulan berikutnya (periode pelaporan) jumlah penyimpangan distribusi atau TZR diperbaiki, yaitu. bertambah dengan jumlah yang belum selesai atau berkurang dengan jumlah yang ditimpa pada bulan sebelumnya (periode pelaporan). Saldo persediaan atau jumlah penyimpangan pada awal setiap bulan (periode pelaporan) dihitung berdasarkan bobot tertentu (norma) persediaan atau penyimpangan yang diatur dalam perkiraan biaya yang direncanakan (normatif) terhadap ketersediaan aktual bahan dengan harga akuntansi;

- TZR atau penyimpangan dapat dihapuskan sepenuhnya setiap bulan (dalam periode pelaporan) untuk kenaikan biaya bahan bekas (dikeluarkan) jika berat spesifiknya (sebagai persentase dari biaya bahan kontraktual (akuntansi)) tidak tidak melebihi 5 persen.

89. Perhitungan bersyarat dari distribusi penyimpangan dan biaya transportasi dan pengadaan diberikan dalam Lampiran 3 Pedoman ini.

Transportasi dan pengadaan biaya dan akuntansi mereka

Sebelumnya50515253545556575859606162636465Berikutnya

Menurut paragraf 70 Pedoman biaya transportasi dan pengadaan (TZR)- ini adalah biaya organisasi yang terkait langsung dengan proses pengadaan dan pengiriman material ke organisasi.

Komposisi biaya transportasi dan pengadaan meliputi:

- biaya yang terkait dengan operasi bongkar muat;

- biaya transportasi;

- biaya perjalanan yang terkait dengan pengadaan dan pengiriman bahan;

- pembayaran untuk penyimpanan bahan di tempat pembelian, di stasiun kereta api, pelabuhan, marina;

- biaya penyimpanan (jika gudang digunakan baik untuk pengadaan bahan maupun untuk penyimpanan barang (produk jadi), biaya tersebut dapat dikaitkan dengan biaya saat ini);

- biaya pemeliharaan titik pengadaan, gudang yang diselenggarakan di tempat pengadaan bahan;

— pembayaran untuk pinjaman dan pinjaman yang ditarik untuk pembelian bahan (ditambah sebelum bahan diterima untuk akuntansi);

- kekurangan dan kerusakan dalam norma kehilangan alam;

- markup, tunjangan, komisi untuk perantara.

Perkiraan nomenklatur (daftar) TZR diberikan dalam Lampiran 2 Pedoman yang disetujui atas perintah Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 28 Desember 2001 No. 119n.

Dalam akuntansi, biaya transportasi dan pengadaan (TZR) diperhitungkan dengan salah satu cara berikut:

1. Langsung dalam biaya sebenarnya dari setiap unit bahan;

Cara pertama disarankan untuk digunakan dalam organisasi dengan kisaran bahan yang kecil, serta dalam kasus yang sangat penting jenis dan kelompok bahan tertentu. Dengan metode ini, biaya transportasi dan pengadaan dihapuskan ke akun akuntansi biaya bersama dengan biaya bahan yang ditransfer ke produksi.

Contoh 1

Pada bulan Maret, Voyage LLC membeli 1.000 kg semen dengan total 11.800 rubel. (termasuk PPN - 1800 rubel.) Biaya pengiriman semen ke gudang organisasi berjumlah 1770 rubel. (termasuk PPN -270 rubel). Pada bulan April, 500 kg semen dikeluarkan untuk produksi utama.

Akuntan membuat entri berikut:

di bulan Maret:

Debit 10.1 Kredit 60- 10.000 rubel. – semen dikreditkan;

Debit 19 Kredit 60- 1800 rubel. – PPN atas semen yang dikreditkan diperhitungkan;

Debit 10.1 Kredit 60- 1500 rubel. – menghitung TZR untuk semen yang dikreditkan;

Debit 19 Kredit 60- 270 rubel. – PPN pada TZR diperhitungkan;

pada bulan April:

Debit 20 Kredit 10.1- 5750 rubel. [(10.000+1.500) x 500 kg: 1.000 kg)] - biaya semen yang ditransfer ke produksi dihapuskan (termasuk TZR).

Sebelum menentukan jumlah TZR yang dihapuskan sebagai beban periode pelaporan (bulan), Anda perlu menghitungnya persentase rata-rata TZR terkait dengan biaya bahan yang dihapuskan. Untuk melakukan ini, gunakan rumus:

Setelah menghitung persentase rata-rata, tentukan jumlah TZR, yang dihapuskan ke biaya periode pelaporan. Untuk melakukan ini, gunakan rumus:

2. Secara terpisah pada akun 15 "Pengadaan dan pembelian bahan" (dengan penugasan selanjutnya ke akun 16 "Penyimpangan biaya aset material");

Metode akuntansi kedua TZR digunakan oleh organisasi yang memperhitungkan cadangan dengan harga diskon. Dalam hal ini, TZR dimasukkan dalam penyimpangan biaya bahan aktual dari harga akuntansinya dan dihapuskan secara penuh pada akhir periode pelaporan ke akun 16.

Contoh 2: refleksi dalam akuntansi TZR menggunakan akun 15 dan 16.

LLC "Perusahaan Produksi" Master "terlibat dalam pembuatan produk logam. Organisasi menyimpan catatan bahan yang masuk menggunakan akun 15 dan 16.

- pada akun 10 - logam dalam jumlah 10 ton dengan harga diskon 2.800 rubel / ton dengan total 28.000 rubel;

- pada akun 16 - saldo TZR terkait dengan jenis material ini - 3000 rubel.

Selama sebulan, "Tuan" membeli 50 ton logam sejumlah 168.150 rubel. (termasuk PPN - 25.650 rubel). Jumlah TZR untuk bahan-bahan ini berjumlah 17.700 rubel. (termasuk PPN - 2700 rubel).

Pada bulan Februari, 35 ton logam dipindahkan ke produksi.

Akuntan dari "Master" membuat entri berikut dalam akuntansi:

Debit 15 Kredit 60- 142.500 rubel. (168.150 rubel - 25.650 rubel) - penerimaan logam tercermin;

Debit 19 Kredit 60- 25.650 rubel. – PPN pada logam yang dibeli diperhitungkan;

- 25.650 rubel. – diterima untuk pengurangan PPN atas bahan yang dibeli (jika ada faktur pemasok);

Debit 10 Kredit 15- 140.000 rubel. (50 ton × 2800 rubel) - logam dikreditkan dengan harga diskon;

Debit 15 Kredit 60- 15.000 rubel. (17.700 rubel - 2.700 rubel) - TZR tercermin;

Debit 19 Kredit 60- 2700 rubel. – PPN dengan TZR diperhitungkan;

Debit 68 subakun "penyelesaian PPN" Kredit 19- 2700 rubel. – diterima untuk pengurangan PPN di TZR;

Debit 16 Kredit 15- 17.500 rubel. (142.500 rubel + 15.000 rubel - 140.000 rubel) - perbedaan antara harga akuntansi dan biaya sebenarnya dari logam yang diterima dihapuskan;

Debit 20 Kredit 10- 98.000 rubel. (35 ton × 2800 rubel) - nilai buku dari logam yang dipindahkan ke produksi dihapuskan.

Jumlah TZR, yang dihapuskan ke biaya pada bulan Februari, dihitung oleh akuntan "Master" sebagai berikut.

Biaya logam pada bulan Februari, dengan memperhitungkan saldo pada awal bulan (dalam harga diskon), adalah sebesar:

2800 gosok. × 10 t + 2800 gosok.

× 50 t = 168.000 rubel.

Jumlah TZR pada bulan Februari, dengan memperhitungkan saldo awal bulan, sama dengan:
3000 gosok. + 17.500 rubel. = 20.500 rubel.

Persentase rata-rata SRR terkait dengan biaya bahan bekas,

mengarang:
20 500 gosok. : 168.000 gosok. × 100% = 12,2%.

Jumlah TZR, yang dihapuskan ke harga biaya pada bulan Februari, sama dengan:
gosok 98.000 × 12,2% = 11.956 rubel.

Debit 20 Kredit 16- 11.956 rubel. - dihapuskan TZR untuk bulan Februari.

3. Secara terpisah pada sub-akun terpisah yang dibuka untuk akun 10 "Bahan", misalnya, pada sub-akun "Biaya transportasi dan pengadaan".

Cara ketiga. Jika sub-akun terpisah dari akun 10 dipilih untuk memperhitungkan TZR, maka perhitungan terpisah dibuat untuk penghapusannya.

Contoh 3

Menurut kebijakan akuntansi organisasi, biaya transportasi dan pengadaan dicatat pada sub-akun khusus dari akun 10 "Bahan" (sub-akun 10-12).

Di awal bulan, perseroan mencatatkan 1.400 unit. bahan. Nilai kontrak mereka adalah 1.120.000 rubel. (tanpa VAT). Jumlah TZR yang dikaitkan dengan saldo material adalah 134.400 rubel. (tanpa VAT).

Selama bulan itu, 8000 unit dibeli. bahan. Biaya seluruh batch, yang ditetapkan oleh pemasok, adalah 8.024.000 rubel.

(termasuk PPN - 1.224.000 rubel).

Organisasi menggunakan layanan informasi dan konsultasi dari organisasi pihak ketiga untuk membeli materi. Harganya 35.400 rubel.

(termasuk PPN - 5400 rubel). Bahan dibeli melalui perantara. Biaya pembayaran jasanya adalah 23.600 rubel. (termasuk PPN - 3600 rubel). Bahan dikirim ke gudang oleh organisasi transportasi. Biaya pembayaran layanan pengiriman berjumlah 590.000 rubel.

(termasuk PPN - 90.000 rubel). Dalam sebulan, bahan senilai 5.654.000 rubel diproduksi.

Biaya pembelian bahan tercermin dalam entri:

Debit 10-1 Kredit 60 — gosok 6.800.000 (8.024.000 - 1.224.000) - mencerminkan biaya material yang sebenarnya;

Debit 19 Kredit 60— 1.224.000 rubel. - PPN "masukan" pada bahan diperhitungkan;

Debit 10-12 Kredit 60 - 30.000 rubel. (35 400 - 5400)- biaya pembayaran untuk informasi dan layanan konsultasi terkait pembelian bahan sudah termasuk dalam TZR;

Debit 19 Kredit 60- 5400 rubel. - PPN "input" atas informasi dan layanan konsultasi yang terkait dengan pembelian bahan diperhitungkan;

Debit 10-12 Kredit 60— 20.000 rubel. (23.600 - 3.600) - biaya pembayaran jasa perantara sudah termasuk dalam TZR;

Debit 19 Kredit 60 — 36.000 gosok. - mencerminkan PPN "masukan" atas layanan perantara;

Debit 10-12 Kredit 60— 500.000 rubel. (590.000 - 90.000) - biaya pengiriman bahan dimasukkan dalam persediaan;

Debit 19 Kredit 60 - 90.000 rubel. - PPN "masukan" pada biaya pengiriman bahan diperhitungkan;

Debit 68 Kredit 19— 1.323.000 rubel. (1.224.000 + 5.400 + 3.600 + 90.000) - diterima untuk pengurangan PPN atas biaya pembelian bahan.

Jumlah total TZR untuk bahan yang diterima selama bulan tersebut sama dengan:
30.000 + 20.000 + 500.000 = 550.000 rubel.

Persentase TZR yang disebabkan oleh bahan yang dinonaktifkan adalah:
((134.400 rubel + 550.000 rubel) : (1.120.000 + 6.800.000 rubel)) × 100% = 8,641%

Jumlah TZR yang akan dihapuskan sama dengan:

RUB 5.654.000 x 8,641% = 488.562 rubel.

Saat menghapus materi dan TZR untuknya, entri berikut dibuat dalam akuntansi:

Debit 20 Kredit 10-1 — RUB 5.654.000 - bahan yang dihapuskan dalam produksi;

Pertanyaan dari Clerk.Ru reader Olesya (Engels)

LLC "A" bergerak di bidang penjualan peralatan industri. Biaya transportasi diklasifikasikan sebagai biaya langsung. Biaya transportasi dikonfirmasi oleh dokumen utama berikut: 1. tindakan pemberian layanan dari organisasi transportasi dalam jumlah total untuk bulan tersebut, dikeluarkan pada hari terakhir bulan tersebut, 2. tindakan pemberian layanan dari organisasi yang menyewakan kendaraan dengan awak dalam jumlah total, dikeluarkan pada hari terakhir bulan itu, 3. tindakan pemberian layanan dari perusahaan angkutan untuk setiap pengiriman LLC "A" * selain waybill untuk pengiriman barang.

Dalam beberapa kasus, itu mengeluarkan tindakan penyelesaian yang menunjukkan biaya transportasi untuk pengiriman dan kesepakatan tentang penyediaan layanan transportasi, atas permintaan pelanggan. Cantumkan biaya pengiriman secara berkala sebagai baris terpisah pada catatan pengiriman. Tetapi paling sering memperhitungkan biaya pengiriman dalam biaya produk. Dalam deklarasi pajak penghasilan, hasil dari penjualan peralatan ditunjukkan pada baris "pendapatan dari penjualan barang yang dibeli", dan hasil dari penyediaan layanan transportasi tercermin dalam baris "pendapatan dari penjualan barang ( pekerjaan, jasa) dari produksi sendiri”.

Apakah benar menghitung persentase hasil penjualan barang yang dibeli dalam jumlah total hasil, dan persentase biaya transportasi khusus ini harus dikaitkan dengan yang langsung terkait dengan kegiatan perdagangan dan didistribusikan ke saldo barang yang tidak terjual? Dan berdasarkan persentase pendapatan dari penjualan barang (pekerjaan, jasa) produksi sendiri (jasa transportasi) dalam jumlah total pendapatan, persentase biaya transportasi dikaitkan dengan biaya langsung terkait dengan layanan yang diberikan dan dihapuskan sepenuhnya. untuk biaya layanan, t.to. layanan yang diberikan secara penuh?

Saya ingin mencatat bahwa tidak mungkin untuk menentukan jumlah biaya transportasi yang terkait dengan pengiriman tertentu, karena tindakan dari penyedia layanan ditagih untuk jumlah total selama sebulan terakhir.

Saat membeli inventaris yang diperlukan untuk menjalankan aktivitasnya, organisasi mengeluarkan berbagai biaya terkait, yaitu, transportasi dan asuransi kargo, pembayaran layanan pelabuhan, komisi broker, dan pembayaran bea cukai. Biaya semacam itu disebut - biaya transportasi dan pengadaan. Pada bagian ini, kami akan mempertimbangkan: konsep biaya transportasi dan pengadaan, komposisi TZR, serta prosedur refleksinya dalam akuntansi dan akuntansi pajak organisasi.

Sesuai dengan paragraf 70 Pedoman Metodologi Akuntansi Persediaan, yang disetujui oleh Perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 28 Desember 2001 N 119n (selanjutnya - Pedoman N 119n), biaya transportasi dan pengadaan (selanjutnya - TZR) adalah biaya organisasi yang terkait langsung dengan proses pengadaan dan pengiriman material ke organisasi.

Komposisi TZR meliputi: - biaya pemuatan bahan ke dalam kendaraan dan pengangkutannya, yang harus dibayar oleh pembeli melebihi harga bahan tersebut menurut kontrak; - biaya untuk pemeliharaan pengadaan dan penyimpanan peralatan organisasi, termasuk biaya tenaga kerja untuk karyawan organisasi yang terlibat langsung dalam pengadaan, penerimaan, penyimpanan dan pelepasan bahan yang dibeli, karyawan kantor pengadaan khusus, gudang dan agensi yang diatur di tempat pengadaan (pembelian) bahan, karyawan, yang terlibat langsung dalam pengadaan (pembelian) bahan dan pengirimannya (pengawalan) ke organisasi, kontribusi untuk kebutuhan sosial karyawan tersebut; - pengeluaran untuk pemeliharaan titik pengadaan khusus, gudang dan lembaga yang diselenggarakan di tempat pengadaan (kecuali untuk biaya tenaga kerja dengan potongan untuk kebutuhan sosial); - margin (biaya tambahan), komisi (biaya layanan) yang dibayarkan untuk memasok, organisasi ekonomi asing dan perantara lainnya; - pembayaran untuk penyimpanan bahan di tempat pembelian, di stasiun kereta api, pelabuhan, marina; - pembayaran bunga untuk pinjaman yang diberikan dan pinjaman terkait dengan perolehan bahan sebelum penerimaannya untuk akuntansi; - biaya perjalanan untuk pengadaan bahan langsung; - biaya kerugian untuk bahan yang dikirim dalam perjalanan (kekurangan, kerusakan) dalam batas pemborosan alami; - biaya lainnya.

Organisasi memiliki hak untuk membuat daftar pengeluaran mereka sendiri yang lebih terperinci dengan menggunakan Nomenklatur Perkiraan TZR yang diberikan dalam Lampiran 2 Pedoman N 119n, dan menyetujuinya dalam kebijakan akuntansi mereka. Dalam akuntansi organisasi, biaya pengadaan dan pengiriman persediaan (selanjutnya disebut Persediaan) ke tempat penggunaannya sesuai dengan pasal 5 Peraturan Akuntansi "Akuntansi untuk persediaan" PBU 5/01, disetujui oleh Perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 9 Juni 2001 g.N 44n (selanjutnya - PBU 5/01), diperhitungkan dalam biaya bahan baku yang dibeli. Biaya pengadaan dan pengiriman persediaan, khususnya, meliputi: - biaya asuransi; - biaya pemeliharaan unit pengadaan dan penyimpanan organisasi; - biaya untuk layanan transportasi untuk pengiriman inventaris ke tempat penggunaannya, jika tidak termasuk dalam harga inventaris, yang ditetapkan oleh kontrak; - bunga yang masih harus dibayar atas pinjaman yang diberikan oleh pemasok (pinjaman komersial); - diperoleh sebelum akuntansi persediaan, bunga atas dana pinjaman, jika mereka terlibat dalam perolehan cadangan ini.

Bersamaan dengan kegiatan produksi, organisasi dapat melakukan kegiatan perdagangan, seperti penjualan eceran minuman beralkohol, rokok, jus, air mineral, dan sebagainya. Menurut pasal 13 PBU 5/01, organisasi tersebut dapat memasukkan biaya pengadaan dan pengiriman barang ke gudang pusat (pangkalan), yang dikeluarkan sebelum dipindahkan untuk dijual, untuk dimasukkan dalam biaya penjualan. Sesuai dengan pasal 83 Pedoman N 119n, TZR diterima untuk akuntansi dengan: - menugaskan TZR ke akun terpisah 15 "Pengadaan dan akuisisi aset material" sesuai dengan dokumen penyelesaian pemasok; - menugaskan TZR ke sub-akun terpisah ke akun 10 "Bahan"; - penyertaan TZR langsung (langsung) dalam biaya material yang sebenarnya. Hal ini disarankan dalam organisasi dengan kisaran bahan yang kecil, serta dalam kasus yang sangat penting dari jenis dan kelompok bahan tertentu.

Jika organisasi membeli bahan untuk dijual kembali dan memasukkan biaya pengiriman bahan tersebut ke gudang sebagai biaya distribusi, maka organisasi harus memperhitungkan TZR pada debit akun 44 "Biaya penjualan", dan kemudian menghapus biaya ini ke debit akun 90 "Penjualan", subakun 2 "Biaya penjualan". Metode akuntansi yang dipilih untuk biaya pengadaan dan pengiriman persediaan harus tercermin dalam kebijakan akuntansi organisasi yang digunakan untuk tujuan akuntansi. Contoh. Organisasi Omega LLC memperoleh sejumlah bahan dengan jumlah total 11.800 rubel untuk dijual kembali selanjutnya. (termasuk PPN 18% - 1800 rubel). Biaya pengiriman barang ke gudang berjumlah 2.360 rubel. (termasuk PPN 18% - 360 rubel).

Misalkan kebijakan akuntansi Omega LLC menetapkan bahwa biaya pengiriman termasuk dalam biaya bahan, dan biaya dibentuk dengan menggunakan akun 15 "Pengadaan dan akuisisi aset material". Kemudian entri berikut akan dibuat dalam catatan akuntansi Omega LLC: Akun debit 15 "Pengadaan dan akuisisi aset material" Akun kredit 60 "Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor" - 10.000 rubel. - mencerminkan biaya pembelian bahan; Akun debit 19 "PPN atas nilai yang diperoleh" Akun kredit 60 "Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor" - 1800 rubel. - PPN atas bahan yang dibeli diperhitungkan; Akun debit 15 "Pengadaan dan akuisisi aset material" Akun kredit 76 "Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditur" - 2000 rubel. - biaya pengirimannya diperhitungkan dalam biaya bahan; Akun debit 19 "PPN atas nilai yang diperoleh" Akun kredit 76 "Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditur" - 360 rubel. - PPN atas pengiriman bahan diperhitungkan; Debit akun 10 "Bahan" Kredit akun 15 "Pengadaan dan akuisisi aset material" - 12.000 rubel. (10.000 rubel + 2.000 rubel) - mencerminkan harga sebenarnya dari barang yang diterima di gudang; Debit akun 68 "Perhitungan pajak dan biaya", subakun "Perhitungan PPN", Kredit akun 19 "PPN atas barang berharga yang diperoleh" - 2160 rubel. (1800 rubel + 360 rubel) - diterima untuk pengurangan PPN; Debit akun 60 "Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor", 76 "Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditur" Kredit akun 51 "Akun penyelesaian" - 14.160 rubel. (RUB 11.800 + RUB 2.360) - hutang pembayaran bahan dan layanan untuk pengirimannya telah dilunasi. Mari kita asumsikan bahwa kebijakan akuntansi Omega LLC menetapkan bahwa biaya pengiriman dan pengadaan bahan diperhitungkan sebagai bagian dari biaya penjualan. Dalam akuntansi, ini akan tercermin sebagai berikut: Akun debit 10 "Bahan" Akun kredit 60 "Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor" - 10.000 rubel. - mencerminkan biaya pembelian bahan; Akun debit 19 "PPN atas nilai yang diperoleh" Akun kredit 60 "Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor" - 1800 rubel. - PPN atas bahan yang dibeli diperhitungkan; Debit akun 44 "Beban untuk dijual" Kredit akun 76 "Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditur" - 2000 rubel. - biaya pengiriman bahan tercermin; Akun debit 19 "PPN atas nilai yang diperoleh" Akun kredit 76 "Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditur" - 360 rubel. - PPN atas pengiriman bahan diperhitungkan; Debit akun 68 "Perhitungan pajak dan biaya", subakun "Perhitungan PPN", Kredit akun 19 "PPN atas barang berharga yang diperoleh" - 2160 rubel. (1800 rubel + 360 rubel) - diterima untuk pengurangan PPN; Debit akun 60 "Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor", 76 "Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditur" Kredit akun 51 "Akun penyelesaian" - 14.160 rubel. (RUB 11.800 + RUB 2.360) - hutang pembayaran bahan dan layanan untuk pengirimannya telah dilunasi. Sesuai dengan paragraf 87, 88 Pedoman N 119n, TZR terkait dengan bahan yang dilepaskan ke dalam produksi, untuk kebutuhan manajemen dan untuk tujuan lain, tunduk pada distribusi bulanan sebanding dengan biaya akuntansi bahan, berdasarkan rasio jumlah saldo TZR pada awal bulan (periode pelaporan) dan jumlah TZR saat ini untuk bulan tersebut (periode pelaporan) ke jumlah saldo bahan pada awal bulan (periode pelaporan) dan bahan diterima selama bulan (periode pelaporan) sebesar nilai buku. Nilai yang dihasilkan, dikalikan dengan 100, memberikan persentase yang harus digunakan saat menghapus persediaan untuk kenaikan biaya akuntansi bahan yang digunakan.

Untuk memfasilitasi pelaksanaan pekerjaan distribusi inventaris dalam biaya bahan, diizinkan untuk menggunakan opsi yang disederhanakan berikut: - dengan berat jenis inventaris yang kecil (tidak lebih dari 10% dari biaya akuntansi bahan), mereka jumlah dapat didebit sepenuhnya ke akun 20 "Produksi utama", 23 "Produksi tambahan" dan kenaikan harga pokok penjualan; - berat jenis TZR (sebagai persentase dari nilai buku material) dapat dibulatkan ke seluruh unit; - selama bulan berjalan, TZR dapat didistribusikan berdasarkan berat tertentu (sebagai persentase dari nilai buku bahan yang relevan) yang berlaku pada awal bulan ini.

Jika hal ini menyebabkan penjaminan emisi yang signifikan atau penghapusan TZR yang berlebihan (lebih dari lima poin), pada bulan berikutnya jumlah TZR yang dihapuskan (didistribusikan) disesuaikan dengan jumlah yang ditunjukkan pada bulan sebelumnya; - TZR dapat didistribusikan secara proporsional dengan berat spesifik (norma), ditetapkan dalam perkiraan biaya (normatif) yang direncanakan, dengan nilai buku bahan yang digunakan. Pada saat yang sama, jika ukuran aktual TZR berbeda dari yang normatif, pada bulan berikutnya (periode pelaporan) jumlah TZR yang didistribusikan disesuaikan, yaitu bertambah dengan jumlah yang belum selesai atau berkurang sebesar jumlah yang ditimpa pada bulan sebelumnya (periode pelaporan).

Saldo persediaan pada awal setiap bulan (periode pelaporan) dihitung berdasarkan proporsi (norma) persediaan yang diberikan dalam perkiraan biaya (standar) yang direncanakan terhadap ketersediaan bahan aktual dengan harga akuntansi; - TZR dapat dihapuskan sepenuhnya setiap bulan (dalam periode pelaporan) untuk meningkatkan biaya bahan bekas (dikeluarkan), jika bagiannya (sebagai persentase dari biaya bahan kontraktual (akuntansi)) tidak melebihi 5% . Pilihan metode distribusi biaya penjualan ditetapkan oleh organisasi secara mandiri dan ditetapkan dalam kebijakan akuntansinya.

Prosedur untuk mencerminkan TZR dalam akuntansi pajak suatu organisasi bergantung langsung pada ketentuan kontrak dengan pemasok. Jumlah biaya pengiriman barang yang dibeli (bahan) yang dimaksudkan untuk dijual lebih lanjut ke gudang, jika biaya ini tidak termasuk dalam harga pembelian bahan tersebut, disebut sebagai biaya langsung sesuai dengan Art. 320 dari Kode Pajak Federasi Rusia (selanjutnya disebut Kode Pajak Federasi Rusia). Semua biaya lainnya, kecuali biaya non-operasional, ditentukan sesuai dengan Art. 265 dari Kode Pajak Federasi Rusia, yang dilakukan pada bulan berjalan, diakui sebagai biaya tidak langsung dan mengurangi pendapatan dari penjualan bulan berjalan.

Besarnya biaya langsung dalam hal biaya pengangkutan yang berkaitan dengan saldo barang yang tidak terjual ditentukan dengan persentase rata-rata bulan berjalan, dengan memperhitungkan saldo akumulasi pada awal bulan dengan urutan sebagai berikut: 1) besarnya biaya biaya langsung yang timbul dari saldo barang yang tidak terjual pada awal bulan dan dilakukan pada bulan berjalan; 2) biaya perolehan barang yang dijual pada bulan berjalan dan biaya perolehan sisa barang yang tidak terjual pada akhir bulan ditentukan; 3) persentase rata-rata dihitung sebagai perbandingan antara jumlah biaya langsung dengan harga pokok; 4) jumlah biaya langsung yang terkait dengan saldo barang yang tidak terjual ditentukan sebagai hasil dari persentase rata-rata dan nilai saldo barang pada akhir bulan. Contoh. Organisasi "Mir" LLC memperhitungkan biaya pengiriman bahan sebagai bagian dari biaya penjualan. Misalkan saldo akun 44 "Biaya penjualan" pada awal bulan berjalan adalah 20.000 rubel, biaya pengiriman barang dari pemasok untuk bulan berjalan adalah 40.000 rubel. Saldo bahan pada awal bulan berjalan berjumlah 100.000 rubel.

Selama bulan ini, bahan diterima untuk dijual kembali sejumlah 500.000 rubel, barang dijual sejumlah 400.000 rubel. Akibatnya, saldo bahan yang tidak terjual pada akhir bulan berjalan akan sama dengan: 200.000 rubel. (100.000 rubel + 500.000 rubel - 400.000 rubel). Jumlah biaya transportasi yang akan dihapuskan untuk bulan berjalan dihitung sebagai berikut: 1) jumlah saldo biaya transportasi pada awal bulan dan biaya transportasi yang dikeluarkan pada bulan pelaporan adalah: 60.000 rubel. (20.000 rubel + 40.000 rubel); 2) jumlah barang yang terjual di bulan berjalan dan saldo barang yang tidak terjual di akhir bulan akan sama dengan: 600.000 rubel. (400.000 rubel + 200.000 rubel); 3) persentase rata-rata biaya transportasi sehubungan dengan total biaya barang adalah: 10% ((60.000 rubel / 600.000 rubel) x 100%); 4) jumlah biaya transportasi yang terkait dengan saldo barang yang tidak terjual pada akhir bulan berjalan sama dengan: 20.000 rubel. (200.000 rubel x 10%); 5) jumlah biaya transportasi, yang akan mengurangi basis pajak penghasilan pada bulan berjalan, akan menjadi: 40.000 rubel. (20.000 rubel + 40.000 rubel - 20.000 rubel).

Dalam catatan akuntansi Mir LLC, penghapusan biaya transportasi untuk bulan berjalan akan tercermin dalam entri berikut: Debit akun 90 "Penjualan", subakun 2 "Biaya penjualan", Kredit akun 44 "Beban untuk penjualan" - 40.000 rubel. - dihapuskan biaya transportasi ke biaya penjualan. Ini adalah fitur utama dari refleksi biaya transportasi dan pengadaan dalam akuntansi dan akuntansi pajak organisasi.

Mendapatkan konsultasi pribadi dengan Anton Denisov online sangat sederhana - Anda harus mengisinya . Beberapa pertanyaan paling menarik akan dipilih setiap hari, yang jawabannya dapat Anda baca di situs web kami.

Kelompok biaya pengangkutan dan pengadaan (TZR) meliputi biaya yang ditujukan untuk pengadaan bahan, bahan baku, alat dan penyerahan nilai bahan. Peraturan perundang-undangan tentang komposisi biaya tersebut dilakukan melalui Surat Keputusan Menteri Keuangan tanggal 28 Desember 2001 No. 119n dan norma PBU 5/01.

Komposisi biaya transportasi dan pengadaan

Jenis biaya pengangkutan dan pengadaan meliputi transaksi pembayaran untuk layanan pengiriman bahan, penyimpanan barang berharga di fasilitas gudang dan di wilayah perusahaan pihak ketiga. Kategori ini mencakup kontribusi berdasarkan kontrak asuransi (jika kargo yang diangkut diasuransikan), bea masuk dibayar. Sebagai TZR, Anda dapat menunjukkan dalam akuntansi:

pembayaran tagihan untuk layanan yang diberikan oleh perantara;
pembayaran kembali kewajiban pinjaman layanan yang diambil untuk pembelian bahan;
penggantian jumlah imprest kepada karyawan yang terlibat dalam perolehan persediaan;
jumlah kekurangan yang terbentuk dalam batas standar selama transportasi.

BTW, besaran ongkos kirim tidak hanya mencakup biaya transportasi, tetapi juga pembayaran jasa pemuatan barang, bongkar muatnya di tempat tujuan.

Komposisi biaya yang terkait dengan penyimpanan barang berharga meliputi biaya pembayaran personel yang terlibat dalam pengadaan, penerimaan, penyimpanan, dan pelepasan bahan. Aturan akuntansi memungkinkan untuk menetapkan kompensasi komisi untuk memasok struktur sebagai TZR.

CATATAN! Setiap perusahaan membuat daftar lengkap biaya transportasi dan pengadaan secara mandiri dan menyetujuinya dengan dokumen internal.

Tingkat biaya

Dimungkinkan untuk memperhitungkan biaya transportasi dan pengadaan secara langsung sebagai bagian dari harga biaya jika perusahaan memiliki volume pasokan yang kecil. Kesulitan muncul karena kemungkinan keterlambatan dalam penyediaan dokumentasi primer. Saat bekerja dengan beberapa kelompok barang, disarankan untuk menyimpan catatan terpisah dari biaya tersebut dan mendistribusikannya secara proporsional ke produk manufaktur. Norma TZR, yang akan jatuh pada aset material individu, dihitung dengan rumus:

Persentase distribusi \u003d (TR, terdaftar pada hari pertama periode pelaporan + Jumlah TZR untuk seluruh periode yang dianalisis) / (Aset berwujud pada akhir periode + Konsumsi material untuk interval pelaporan) * 100.

Jika jumlah biaya pengangkutan dan pengadaan berada dalam 10% dari nilai total aset material yang tersedia untuk perusahaan, disarankan agar jumlah biaya tersebut dihapuskan ke akun pengeluaran secara penuh.

Akuntansi dan akuntansi pajak

Untuk akuntansi TZR, biasanya mengimplementasikan operasi akuntansi dalam dua cara:

Pencantuman biaya secara langsung dalam biaya bahan.
Tampilan terpisah dari penilaian aset material dan ukuran TZR.

Dalam kasus pertama, entri akuntansi D10 - K60 relevan. Metode ini cocok untuk transaksi penyediaan barang sejenis, asalkan tidak ada fluktuasi harga atau tidak signifikan. Misalnya, dalam satu pengiriman terdapat aset yang homogen, biaya jasa transportasi sepenuhnya dikaitkan dengan harga bahan.

Dengan akuntansi terpisah untuk biaya aset material yang diangkut dan biaya transportasi dan pengadaannya, opsi berikut dimungkinkan:

penggunaan kombinasi 15 dan 16 akun, yang terakhir dimaksudkan untuk memperbaiki penyimpangan biaya;
dengan memperkenalkan sub-akun tambahan ke 10 atau 41 akun ke dalam bagan kerja akun untuk menunjuk TZR;
menghubungkan jumlah biaya dengan biaya barang, yang diakumulasikan pada akun 44 (aturan ini relevan untuk organisasi perdagangan dan hanya dapat diterapkan pada barang).

Penghapusan dilakukan secara proporsional dengan biaya bahan yang ditransfer ke departemen produksi. Misalnya, selama sebulan, TZR diakumulasikan pada akun ke-15, setelah setiap interval bulanan, distribusi biaya untuk bahan yang digunakan untuk tujuan produksi (atau untuk nilai realisasi) dilakukan.

PENTING! Suatu perusahaan hanya dapat menerapkan salah satu dari metode ini, opsi yang dipilih harus ditentukan dalam kebijakan akuntansi.

Dalam dokumentasi pelaporan, nilai biaya pengangkutan dan pengadaan tercermin dalam neraca. Dalam dokumen ini, biaya dimasukkan ke dalam persediaan dan tercermin dalam jumlah baris 1210. Sehubungan dengan laporan laba rugi, biaya transportasi dan pengadaan dapat ditunjukkan dalam beberapa cara:

bila terisi penuh langsung ke biaya bahan, biaya ditunjukkan pada kolom 2120;
saat mempertahankan akuntansi terpisah dengan distribusi selanjutnya - di sel dengan kode 2120 atau 2210.

Badan usaha yang diberi wewenang untuk menyimpan catatan dalam bentuk yang disederhanakan diberikan hak untuk memasukkan seluruh volume TZR secara langsung ke dalam biaya jenis kegiatan biasa yang dilakukan. Mereka dapat segera mengaitkan biaya tidak hanya dengan jumlah TZR, tetapi juga dengan biaya bahan itu sendiri. Aturan tersebut juga berlaku untuk barang-barang berharga yang seharusnya digunakan untuk keperluan administrasi.

Akuntansi pajak menyediakan, serta akuntansi, dua opsi untuk bertindak:

transfer langsung dari nilai TZR ke biaya aset material yang diangkut;
refleksi terpisah dari operasi pengiriman.

Dalam kasus terakhir, jumlah biaya transportasi dan pengadaan diakumulasikan dalam satu bulan, dan setelah selesai didistribusikan di antara barang-barang yang dikeluarkan ke bengkel produksi, produk yang dijual, dan unit yang tersisa di gudang. Untuk setiap nama nomenklatur bahan, perhitungan TZR dilakukan dengan menggunakan rumus:

TZR untuk barang berharga yang dikeluarkan dari gudang = Penilaian barang berharga yang dikeluarkan untuk periode yang ditinjau * (VOR yang ditetapkan terkait dengan saldo bahan pada awal periode + Total nilai TZR untuk interval pelaporan) / (Penilaian aset berwujud yang dikeluarkan selama periode pelaporan + Ekspresi biaya dari saldo nilai yang dihitung pada akhir periode).

Untuk keperluan akuntansi pajak barang, metode atribusi satu kali TZR ke biaya lain digunakan (pengecualian dibuat hanya untuk biaya transportasi yang dikeluarkan sehubungan dengan pengiriman ke gudang). Biaya asuransi diperhitungkan pada tanggal transfer premi asuransi, bea cukai disertakan pada hari pembayaran aktual, dan kompensasi kepada perantara diakui pada tanggal penandatanganan laporan atau sertifikat layanan yang diberikan.

Akun, korespondensi standar

Jika jenis biaya pengangkutan dan pengadaan didistribusikan ke aset material yang dikreditkan dalam jumlah biaya aktual, maka transaksi akuntansi akan dilakukan dengan partisipasi debit 10 dan kredit 60 dari akun. Dalam situasi di mana bahan diperhitungkan sesuai dengan indikator biaya yang direncanakan atau akuntansi, TZR dengan sumber daya yang diperoleh diakumulasikan pada akun 15. Langkah selanjutnya adalah mentransfer biaya mereka ke akun 10 (jumlahnya dinyatakan dalam jumlah harga yang direncanakan). Tahap terakhir adalah penghapusan TZR ke akun 20, diikuti dengan penurunan biaya yang direncanakan dan penyimpangannya dari fakta.

PENTING!
Semua penyimpangan yang terbentuk harus ditampilkan secara terpisah pada akun ke-16.

Penghapusan biaya transportasi dan pengadaan dapat terjadi secara otomatis tanpa operasi akuntansi tambahan. Metode ini relevan untuk kasus di mana nilai TZR dimasukkan ke dalam biaya bahan yang dibeli. Proses penghapusan akan tercermin dalam catatan D20 (atau 23, 26, 91) - K10. Saat menggunakan metode akuntansi lain untuk TZR, penghapusannya akan dikeluarkan sebagai korespondensi terpisah.

Posting khas yang mencerminkan perolehan aset material dan jumlah TZR dari pengusaha pada sistem pajak yang disederhanakan:

D10 - K60– penunjukan fakta pembelian produk tertentu;
D20 - K60- menetapkan besaran TZR;
D20 - K70- pendapatan karyawan yang berpartisipasi dalam transportasi diperhitungkan;
D20 - K69- menunjukkan premi asuransi yang diperoleh dari gaji seorang pengemudi atau pengirim barang.

Contoh korespondensi tentang operasi perusahaan yang mempraktikkan penggunaan metode akuntansi untuk bahan dengan harga yang direncanakan:

D15 - K60- nilai biaya pembelian aset material ditunjukkan dalam akuntansi;
D19 - K60– diterima untuk akuntansi PPN;
D15 - K60- ukuran TZR ditampilkan;
D10 - K15- dengan bantuan catatan ini, nilai dikapitalisasi menggunakan harga diskon;
D16 - K15- jika penyimpangan terdeteksi antara harga yang direncanakan dan yang sebenarnya, volumenya harus diperbaiki dengan posting ini.

Jika Anda menolak untuk memperkenalkan sistem harga yang direncanakan dan mencerminkan indikator dalam akuntansi dalam jumlah biaya aktual, entri pertama adalah penetapan harga pembelian aset melalui pendebitan 10.1 dan pengkreditan 60 akun. Pada sub-akun analitik tambahan 10.1.1, harga pengiriman ditunjukkan, postingan terlihat seperti D10.1.1 - K60.

Dalam akuntansi, biaya transportasi dan pengadaan (TZR) termasuk biaya yang terkait dengan pengadaan dan pengiriman bahan ke organisasi (klausul 70 dari Instruksi Metodologis yang disetujui atas perintah Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 28 Desember 2001 No. 119n).

TZR, khususnya, meliputi:

biaya yang terkait dengan operasi bongkar muat;

biaya transportasi;

biaya perjalanan yang terkait dengan pengadaan dan pengiriman bahan;

pembayaran untuk penyimpanan bahan di tempat pembelian, di stasiun kereta api, pelabuhan, marina;

biaya penyimpanan (jika gudang digunakan baik untuk pengadaan bahan maupun untuk penyimpanan barang (produk jadi), biaya tersebut dapat dikaitkan dengan biaya saat ini);

biaya pemeliharaan titik pengadaan, gudang yang diselenggarakan di tempat pengadaan bahan;

pembayaran untuk pinjaman dan pinjaman yang ditarik untuk pembelian bahan (masih harus dibayar sebelum penerimaan bahan untuk akuntansi);

kekurangan dan kerusakan di dalamnya tingkat gesekan ;

margin, tunjangan, komisi kepada perantara.

Daftar tersebut diberikan dalam paragraf 70 Pedoman yang disetujui oleh Perintah Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 28 Desember 2001 No. 119n.

Nomenklatur perkiraan TZR diberikan dalam Lampiran 2 Pedoman yang disetujui oleh Perintah Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 28 Desember 2001 No. 119n.

Akuntansi: metode akuntansi untuk TZR

Dalam akuntansi, biaya transportasi dan pengadaan harus diperhitungkan dengan salah satu cara berikut:

langsung dalam biaya sebenarnya dari setiap unit bahan;

secara terpisah pada akun 15 "Pengadaan dan pembelian bahan" (dengan atribusi berikutnya ke akun 16 "Penyimpangan biaya aset material");

secara terpisah pada sub-akun terpisah yang dibuka untuk akun 10 "Bahan", misalnya, pada sub-akun "Biaya transportasi dan pengadaan".

Perbaiki metode akuntansi yang dipilih untuk TZR dalam kebijakan akuntansi.

Prosedur ini ditetapkan oleh paragraf 83 Pedoman yang disetujui atas perintah Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 28 Desember 2001 No. 119n.

Untuk organisasi yang berhak menyimpan akuntansi dalam bentuk yang disederhanakan, ada prosedur khusus untuk akuntansi biaya (bagian 4, 5, pasal 6 UU 6 Desember 2011 No. 402-FZ).

Jika organisasi memasukkan TZR dalam biaya material yang sebenarnya, maka jangan menyimpan catatan terpisah dari biaya ini. Setelah menerima materi, buat posting:

- mencerminkan penerimaan bahan;

Debit 10 Kredit 60 (76, 23, 26...)

- membawa TZR ke biaya bahan.

Jika organisasi memperhitungkan TZR secara terpisah pada akun 10, maka setelah menerima materi, buatlah entri berikut:

Debit 10 Kredit 60 (20, 21, 75...)

- mencerminkan penerimaan bahan pada nilai buku;

Debit 10 subakun "Biaya transportasi dan pengadaan" Kredit 60 (76, 23, 26 ...)

- TZR diperhitungkan.

Jika organisasi memperhitungkan TZR secara terpisah pada akun 15, maka setelah menerima materi, Anda perlu membuat entri berikut:

Debit 15 Kredit 60 (76)

- penerimaan bahan tercermin dalam penilaian yang ditentukan oleh kontrak (dokumen lain);

Debit 15 Kredit 60 (76)

- diperhitungkan dalam biaya bahan aktual untuk TZR;

Debit 10 Kredit 15

- Bahan dikreditkan dengan harga akuntansi.

Hapus penyimpangan biaya aktual dari harga akuntansi pada saat memposting materi dengan posting:

Debit 16 Kredit 15

- mencerminkan penyimpangan biaya aktual bahan yang diterima dari harga akuntansinya;

Debit 15 Kredit 16

- mencerminkan kelebihan harga akuntansi atas biaya sebenarnya dari bahan yang dibeli.

Jika TZR dicerminkan secara terpisah, maka akuntansi analitiknya harus disimpan dalam konteks jenis dan kelompok bahan individual. Ini berarti bahwa jumlah TZR terkait dengan pengadaan dan pengiriman bahan yang berbeda harus didistribusikan di antara mereka.

Ada pengecualian untuk aturan ini. Jika rasio TZR dan biaya bahan yang dibeli (dikirim) tidak signifikan, maka bahan tersebut tidak dapat didistribusikan dan diperhitungkan dalam jumlah total:

atau pada akun 10 sub-akun "Biaya transportasi dan pengadaan";

atau pada akun 15 "Pengadaan dan pembelian bahan" (dengan atribusi selanjutnya ke akun 16 "Penyimpangan biaya aset material").

Prosedur ini diatur dalam paragraf 84 Pedoman yang disetujui oleh Perintah Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 28 Desember 2001 No. 119n.

Jika organisasi menyimpan catatan TZR yang terpisah, materi tersebut tercermin dalam akuntansi dengan harga akuntansi. Sebagai harga akuntansi, suatu organisasi dapat menggunakan:

harga yang direncanakan dan diperkirakan disetujui oleh organisasi;

harga kontrak;

biaya bahan aktual untuk periode pelaporan terakhir (bulan, kuartal, tahun);

harga rata-rata grup (jika harga yang direncanakan ditetapkan bukan untuk nomor item tertentu, tetapi untuk grup mereka).

Jika harga buku menyimpang dari biaya sebenarnya lebih dari 10 persen, maka harus direvisi.

Aturan tersebut ditetapkan oleh paragraf 80 Pedoman yang disetujui oleh Perintah Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 28 Desember 2001 No. 119n.

Jika TZR diperhitungkan secara terpisah, maka mereka harus dihapuskan ke akun yang sama dengan materi yang dihapuskan. Lihat di akhir bulan dengan memposting:

Debit 20 (23, 25, 26 ...) Kredit 16 (10 sub-akun "Biaya transportasi dan pengadaan")

- TZR dihapuskan untuk bahan bekas.

Hal ini dinyatakan dalam paragraf 86 Pedoman yang disetujui atas perintah Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 28 Desember 2001 No. 119n.

Penyertaan dalam biaya TZR dilakukan setelah pengalihan kepemilikan

Situasi: apakah mungkin memasukkan biaya transportasi dan pengadaan (TZR) ke dalam biaya bahan aktual dalam akuntansi? Biaya tersebut timbul setelah pengalihan kepemilikan bahan.

Jawaban atas pertanyaan ini tergantung pada metode refleksi bahan yang diterima .

Penerapan metode menggunakan akun 15 "Pengadaan dan akuisisi aset material" dan 16 "Penyimpangan biaya aset material" memungkinkan untuk memperhitungkan TZR yang dihasilkan setelah pengalihan kepemilikan material dalam biaya sebenarnya dari bahan. Dalam hal ini, debit akun 15 mencerminkan penerimaan bahan. Kemudian organisasi mencerminkan dalam debit akun 15 biaya pengiriman (pemuatan dan pembongkaran, dll.), termasuk biaya yang dikeluarkan setelah pengalihan kepemilikan bahan. Ketika semua biaya diperhitungkan, organisasi akan mengkreditkan bahan ke akun 10 (dengan harga buku), dan penyimpangan biaya aktual (termasuk TZR) dari harga buku akan dihapuskan ke akun 16. Jumlah ini selanjutnya (pada akhir bulan) dihapuskan ke akun 20 (23, 25, 26) sebanding dengan biaya bahan yang dihapuskan. Oleh karena itu, opsi ini memungkinkan untuk mengalokasikan ZPT (termasuk yang diproduksi setelah pengalihan kepemilikan material) antara material yang dinonaktifkan dan yang tidak dinonaktifkan. Artinya, jika, misalnya, bahan digunakan untuk membuat produk, TZR dimasukkan dalam biayanya sebanding dengan biaya bahan yang dihapuskan.

Prosedur ini mengikuti Instruksi untuk bagan akun (akun 10, 15, 16), paragraf 8 pasal 6 PBU 5/01 dan pasal 86, 87 dari Pedoman yang disetujui atas perintah Kementerian Keuangan Rusia tertanggal Desember 28 Tahun 2001 No.119n.

Jika organisasi mencerminkan penerimaan bahan pada akun 10 tanpa menggunakan akun 15 dan 16, maka ketika dipindahkan ke tempat penggunaan, sebenarnya, perpindahan batin (klausul 51 Pedoman yang disetujui oleh Perintah Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 28 Desember 2001 No. 119n). Artinya, organisasi mengirimkan material ke tempat penggunaan yang biayanya sudah dibentuk di akun 10. Berdasarkan paragraf 12 PBU 5/01, biaya material yang sebenarnya tidak dapat diubah. Oleh karena itu, TZR tidak meningkatkan biaya bahan yang sebenarnya, dan tergantung pada tujuan penggunaan inventaris, mereka diperhitungkan sebagai biaya pada akun 20 (23, 25, 26, 97) (klausul 5, 16, 18 PBU 10/99). Pada saat yang sama, dalam akuntansi, mencerminkan jumlah biaya pengiriman (bongkar muat, dll.) Dengan memposting:

Debit 20 (23, 25, 26, 97) Kredit 60

- mencerminkan biaya yang terkait dengan pengiriman bahan ke tempat penggunaan.

Nasihat: ada argumen untuk memperhitungkan biaya TZR dalam biaya bahan aktual, bahkan jika organisasi menerima inventaris tanpa menggunakan akun 15 dan 16. Mereka adalah sebagai berikut.

Untuk memperhitungkan TZR dalam biaya material aktual, buka sub-akun "Material dalam perjalanan" ke akun 10. Ini akan memungkinkan untuk menyesuaikan biaya bahan dengan nilai TZR yang diproduksi setelah penerimaan inventaris. Kesimpulan ini memungkinkan kami untuk menarik paragraf 26 dari PBU 5/01, yang memungkinkan untuk mengklarifikasi biaya material yang sebenarnya dalam perjalanan.

Saat menggunakan sub-akun “Bahan dalam perjalanan” yang dibuka ke akun 10, buat entri berikut:

- mencerminkan biaya bahan dalam perjalanan;

Debit 10 sub-akun "Bahan dalam perjalanan" Kredit 60

- biaya aktual bahan telah disesuaikan dengan jumlah TZR yang diproduksi setelah pengalihan kepemilikan persediaan;

Debit 10 Kredit 10 sub-akun "Bahan dalam perjalanan"

- Bahan yang diterima.

Prosedur ini mengikuti dari Instruksi untuk bagan akun.

Distribusi TZR saat memasok beberapa jenis material

Situasi: bagaimana cara mendistribusikan dalam akuntansi TZR untuk beberapa jenis material yang dikirim oleh satu kendaraan?

Tata cara pembagian biaya transportasi dalam akuntansi tidak diatur oleh dokumen peraturan. Oleh karena itu, organisasi dapat mengembangkan sendiri metode yang optimal dan memperbaikinya dalam kebijakan akuntansi (pasal 4, 7 PBU 1/2008). Misalnya, saat mengirimkan material yang berbeda dengan satu kendaraan, TPR dapat didistribusikan secara proporsional dengan jumlah material, berat atau volumenya, tergantung pada spesifikasi aktivitas organisasi (atau pada kisaran aset yang diterima).

Jika beberapa kelompok bahan yang heterogen disertakan dalam satu pengiriman (misalnya, beberapa bahan diukur dalam potongan, yang lain dalam kilogram), maka organisasi pertama-tama harus mendistribusikan TZR di antara kelompok-kelompok ini. Ini bisa dilakukan, misalnya sebanding dengan jumlah kursi yang ditempati di dalam kendaraan. Ada opsi lain - membawa semua unit pengukuran ke satu, misalnya, ke kilogram. Opsi kedua lebih serbaguna, tetapi membutuhkan perhitungan yang lebih rumit. Dalam satu kelompok bahan, TZR dapat didistribusikan secara proporsional dengan unit pengukuran di mana setiap nomor item dari kelompok ini diperhitungkan.

Contoh distribusi TZR antara bahan yang berbeda dengan mengubah semua satuan pengukuran menjadi satu

Dua jenis material dikirim ke Alfa LLC dengan satu kendaraan: lembaran logam (100 lembar) dan sudut logam (200 m). Biaya transportasi berjumlah 7000 rubel. tanpa VAT.

Untuk mendistribusikan biaya transportasi, akuntan Alpha mengubah berbagai satuan ukuran material menjadi satu kilogram. Berat satu lembar logam adalah 60 kg. Berat satu meter sudut adalah 15 kg. Berat total bahan yang dikirim adalah:
60 kg × 100 lembar + 15 kg × 200 m = 9000 kg.

Besarnya biaya transportasi akuntan didistribusikan sebagai berikut.

Biaya transportasi untuk pengiriman lembaran logam adalah sebesar:
7000 gosok. × 6000 kg: 9000 kg = 4667 rubel.

Biaya transportasi untuk pengiriman sudut logam adalah sebesar:
7000 gosok. × 3000 kg: 9000 kg = 2333 rubel.

Akuntansi: metode distribusi TZR

Untuk mengurangi kerumitan pendistribusian biaya transportasi dan pengadaan, akuntan dapat menggunakan salah satu metode sederhana berikut:

jumlah TZR untuk semua bahan yang diterima untuk akuntansi pada periode pelaporan didistribusikan sepenuhnya di antara bahan yang dihapuskan ke akun 20, 23 dan 91-2. Penggunaan metode ini diperbolehkan jika jumlah TZR tidak melebihi 10 persen dari biaya semua bahan yang dihapuskan;

persentase rata-rata TZR terkait dengan biaya bahan bekas dibulatkan ke seluruh unit;

jumlah TZR didistribusikan dengan mempertimbangkan persentasenya yang berlaku pada awal periode pelaporan. Dalam hal ini, persentase rata-rata untuk periode pelaporan tidak dihitung. Jika jumlah TZR yang ditentukan dengan cara ini terlalu tinggi atau terlalu rendah, maka pada periode pelaporan berikutnya harus disesuaikan;

jumlah TZR didistribusikan sesuai dengan standar yang ditetapkan dalam perkiraan biaya yang direncanakan. Jika biaya aktual berbeda dengan biaya normatif, maka selisih tersebut diperhitungkan pada periode pelaporan berikutnya;

jumlah TZR dihapuskan sepenuhnya untuk meningkatkan biaya bahan yang digunakan dalam periode pelaporan. Penggunaan metode ini diperbolehkan jika jumlah TZR tidak melebihi 5 persen dari nilai buku bahan.

Prosedur ini diatur dalam paragraf 88 Pedoman yang disetujui oleh Perintah Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 28 Desember 2001 No. 119n.

Akuntansi: penghapusan TZR sebagai biaya

Sebelum menentukan jumlah TZR yang dihapuskan ke biaya periode pelaporan (bulan), perlu dihitung persentase rata-rata TZR terkait dengan biaya bahan yang dihapuskan. Untuk melakukan ini, gunakan rumus:

Setelah menghitung persentase rata-rata, tentukan jumlah TZR yang dihapuskan ke biaya periode pelaporan. Untuk melakukan ini, gunakan rumus:

Prosedur ini diatur dalam paragraf 87 Pedoman yang disetujui oleh Perintah Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 28 Desember 2001 No. 119n.

Contoh refleksi dalam akuntansi TZR menggunakan akun 15 dan 16

LLC "Perusahaan Produksi "Master"" bergerak dalam pembuatan produk logam. Organisasi menyimpan catatan bahan yang masuk menggunakan akun 15 dan 16.
Per 1 Februari, catatan organisasi termasuk:

pada akun 10 - logam dalam jumlah 10 ton dengan harga diskon 2.800 rubel / ton dengan total 28.000 rubel;
pada akun 16 - saldo TZR terkait dengan jenis bahan ini - 3000 rubel.

Selama sebulan, "Tuan" membeli 50 ton logam sejumlah 168.150 rubel. (termasuk PPN - 25.650 rubel). Jumlah TZR untuk bahan-bahan ini berjumlah 17.700 rubel. (termasuk PPN - 2700 rubel).
Pada bulan Februari, 35 ton logam dipindahkan ke produksi.

Akuntan dari "Master" membuat entri berikut dalam akuntansi:

Debit 15 Kredit 60
- 142.500 rubel. (168.150 rubel - 25.650 rubel) - penerimaan logam tercermin;

Debit 19 Kredit 60
- 25 650 rubel. - PPN atas logam yang dibeli diperhitungkan;

- 25 650 rubel. - Diterima untuk pengurangan PPN atas bahan yang dibeli (jika ada faktur pemasok);

Debit 10 Kredit 15
- 140.000 rubel. (50 ton × 2800 rubel) - logam dikreditkan dengan harga diskon;

Debit 15 Kredit 60
- 15.000 rubel. (17.700 rubel - 2.700 rubel) - TZR tercermin;

Debit 19 Kredit 60
- 2700 gosok. - PPN dengan TZR diperhitungkan;

Debit 68 subakun "penyelesaian PPN" Kredit 19
- 2700 gosok. - diterima untuk pengurangan PPN pada TZR;

Debit 16 Kredit 15
- 17.500 rubel. (142.500 rubel + 15.000 rubel - 140.000 rubel) - perbedaan antara harga akuntansi dan biaya sebenarnya dari logam yang diterima dihapuskan;

Debit 20 Kredit 10
- 98.000 rubel. (35 ton × 2800 rubel) - nilai akuntansi dari logam yang ditransfer ke produksi dihapuskan.

Jumlah TZR, yang dihapuskan ke biaya pada bulan Februari, dihitung oleh akuntan "Master" sebagai berikut.

Biaya logam pada bulan Februari, dengan memperhitungkan saldo pada awal bulan (dalam harga diskon), adalah sebesar:
2800 gosok. × 10 t + 2800 gosok. × 50 t = 168.000 rubel.

Jumlah TZR pada bulan Februari, dengan memperhitungkan saldo awal bulan, sama dengan:
3000 gosok. + 17.500 rubel. = 20.500 rubel.

Persentase rata-rata TZR terkait dengan biaya bahan bekas adalah:
20 500 gosok. : 168.000 gosok. × 100% = 12,2%.

Jumlah TZR, yang dihapuskan ke harga biaya pada bulan Februari, sama dengan:
gosok 98.000 × 12,2% = 11.956 rubel.

Debit 20 Kredit 16
- 11 956 rubel. - dihapuskan TZR untuk bulan April.

Sebagai dokumen yang mengkonfirmasikan perhitungan jumlah TZR, gunakan sertifikat akuntan.

DASAR

Komposisi TZR dalam akuntansi pajak tidak ditentukan. Oleh karena itu, mereka dapat disamakan dengan biaya yang tercantum dalam paragraf 70 Pedoman yang disetujui atas perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 28 Desember 2001 No. 119n. Artinya, komposisi biaya akan sama dengan akuntansi.

Pada saat yang sama, sehubungan dengan pengeluaran yang diatur oleh Kode Pajak Federasi Rusia untuk prosedur pengakuan khusus, prosedur ini harus diperhitungkan. Misalnya, bunga atas dana pinjaman (termasuk yang dikumpulkan untuk pembelian bahan) dinormalisasi dalam akuntansi pajak (Pasal 269 Kode Pajak Federasi Rusia) dan termasuk dalam biaya non-operasional (subklausul 2, ayat 1 Pasal 265 dari Kode Pajak Federasi Rusia). Kode Pajak Federasi Rusia tidak mengatur prosedur berbeda untuk akuntansi mereka. Oleh karena itu, tidak mungkin memasukkannya ke dalam biaya bahan (termasuk sebagai TZR).

TZR, yang tidak memiliki prosedur akuntansi pajak khusus, dimasukkan sepenuhnya dalam biaya bahan yang dibeli (klausul 2 pasal 254 Kode Pajak Federasi Rusia). Saat menghitung pajak penghasilan, mereka tidak membentuk jenis pengeluaran independen dan dihapuskan sebagai bagian dari biaya bahan , dengan akuisisi yang terkait.

Komposisi TZR yang membentuk biaya aktual (biaya) material dalam akuntansi dan akuntansi pajak disajikan dalam meja.

PPN atas TZR memperhitungkan tunduk pada ketentuan yang ditentukan oleh Pasal 171 dan 172 Kode Pajak Federasi Rusia. Bab 21 Kode Pajak Federasi Rusia tidak menetapkan batasan tambahan untuk pengurangan pajak untuk TZR.

USN

Basis pajak organisasi yang disederhanakan yang membayar satu pajak penghasilan tidak dikurangi oleh TZR (klausul 1 pasal 346.14 Kode Pajak Federasi Rusia).

Jika suatu organisasi membayar satu pajak atas perbedaan antara pendapatan dan pengeluaran, TZR harus dimasukkan dalam biaya bahan (subklausul 5, klausa 1, pasal 346.16, klausul 2, pasal 254 Kode Pajak Federasi Rusia). Prosedur penghapusannya sepenuhnya sesuai dengan aturan yang berlaku saat menghitung pajak penghasilan, dengan mempertimbangkan ketentuan paragraf 2 pasal 346.17 Kode Pajak Federasi Rusia (klausul 2 pasal 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia Federasi). Paragraf ini menetapkan prasyarat untuk pengakuan biaya selama penyederhanaan - pembayarannya.

UTII

Objek perpajakan UTII adalah penghasilan yang diperhitungkan (klausul 1 pasal 346.29 Kode Pajak Federasi Rusia). Oleh karena itu, penghitungan basis pajak TZR tidak terpengaruh.

OSNO dan UTII

Jika suatu organisasi menerapkan sistem perpajakan umum dan membayar UTII, maka ia harus menyimpan catatan pendapatan dan pengeluaran terpisah untuk menghitung pajak penghasilan dan PPN (klausul 9, pasal 274, klausul 4, pasal 170 Kode Pajak Federasi Rusia).

Di bawah sistem perpajakan umum, TZR tidak diperhitungkan secara terpisah dan termasuk dalam biaya bahan (klausul 2 pasal 254 Kode Pajak Federasi Rusia). Jika bahan digunakan secara bersamaan dalam kegiatan organisasi yang tunduk pada UTII dan kegiatan pada sistem perpajakan umum, maka biayanya (termasuk TZR) harus didistribusikan (Klausul 9, Pasal 274 Kode Pajak Federasi Rusia). Biaya bahan yang terkait dengan satu jenis aktivitas tidak perlu dialokasikan.

PPN yang dapat dikurangkan untuk bahan yang didistribusikan ditentukan sesuai dengan metodologi yang ditetapkan dalam paragraf 4.1 Pasal 170 Kode Pajak Federasi Rusia.

Lihat lebih lanjut tentang ini.Cara memotong PPN masukan saat menghitung transaksi kena pajak dan tidak kena pajak secara terpisah .

Untuk bagian pengeluaran atas kegiatan organisasi yang tunduk pada UTII, tambahkan jumlah PPN yang tidak dapat dikurangkan (subklausul 3, klausa 2, pasal 170 Kode Pajak Federasi Rusia).

a) menugaskan inventaris ke akun terpisah "Pengadaan dan pembelian bahan", sesuai dengan dokumen penyelesaian pemasok;

b) menugaskan TZR ke sub-akun terpisah ke akun "Bahan";

Opsi akuntansi khusus untuk TZR ditetapkan oleh organisasi secara independen dan tercermin dalam kebijakan akuntansi.

85. Saat menerapkan metode akuntansi untuk inventaris dengan menambahkan biaya yang ditentukan ke dalam akun "Pengadaan dan pembelian bahan", penyimpangan dalam biaya bahan (selisih antara biaya aktual bahan yang dibeli dan harga akuntansinya) termasuk jumlah persediaan dan selisih antara biaya bahan pada harga kontraktual dan harga akuntansinya.

Jumlah penyimpangan pada akhir bulan (periode pelaporan) didebit sepenuhnya ke akun "Penyimpangan nilai aset material".

Nilai yang dihasilkan, dikalikan dengan 100, memberikan persentase yang harus digunakan saat menghapus varian atau TPR untuk kenaikan (harga) dalam biaya akuntansi bahan yang digunakan.

88. Untuk memfasilitasi pelaksanaan pekerjaan distribusi TZR atau besarnya penyimpangan biaya bahan, opsi penyederhanaan berikut diperbolehkan:

Dengan berat spesifik TZR yang kecil atau besarnya penyimpangan (tidak lebih dari 10% dari biaya akuntansi bahan), jumlahnya dapat didebet sepenuhnya ke akun "Produksi utama", "Produksi tambahan" dan untuk meningkatkan biaya bahan yang dijual;

Gravitasi spesifik TZR atau besarnya penyimpangan (sebagai persentase dari nilai buku material) dapat dibulatkan ke seluruh unit (yaitu tanpa tempat desimal);

Selama bulan berjalan, TZR atau jumlah penyimpangan dapat didistribusikan berdasarkan berat tertentu (sebagai persentase dari nilai buku bahan yang relevan) yang berlaku pada awal bulan ini. Jika hal ini menyebabkan penjaminan emisi yang signifikan atau penghapusan penyimpangan atau TZR yang berlebihan (lebih dari lima poin), pada bulan berikutnya jumlah penyimpangan penghapusan atau TZR yang dihapuskan (didistribusikan) disesuaikan dengan jumlah yang ditentukan pada bulan sebelumnya;

TZR atau besarnya penyimpangan dapat didistribusikan secara proporsional dengan berat spesifiknya (norma), ditetapkan dalam perkiraan biaya (normatif) yang direncanakan, hingga nilai buku bahan yang digunakan. Pada saat yang sama, jika ukuran penyimpangan atau TZR sebenarnya berbeda dari ukuran standar, pada bulan berikutnya (periode pelaporan) jumlah penyimpangan distribusi atau TZR diperbaiki, yaitu. bertambah dengan jumlah yang belum selesai atau berkurang dengan jumlah yang ditimpa pada bulan sebelumnya (periode pelaporan). Saldo persediaan atau jumlah penyimpangan pada awal setiap bulan (periode pelaporan) dihitung berdasarkan bobot tertentu (norma) persediaan atau penyimpangan yang diatur dalam perkiraan biaya yang direncanakan (normatif) terhadap ketersediaan aktual bahan dengan harga akuntansi;

TZR atau penyimpangan dapat sepenuhnya dihapuskan setiap bulan (dalam periode pelaporan) sebagai kenaikan biaya bahan bekas (dikeluarkan) jika berat spesifiknya (sebagai persentase dari biaya bahan kontraktual (akuntansi)) tidak melebihi 5 persen.